商業銀行金融會計風險防范與控制

袁軼

摘要：隨著我國改革開放的不斷深入，社會主義市場經濟也逐漸發展起來，為商業銀行提供了廣闊的發展空間，但同時商業銀行在經營過程中也會遇到各種風險，其中金融會計風險就是其中的重要內容。因此，本文將重點分析商業銀行金融會計風險產生的原因，并對此提出相應的預防和控制措施。

關鍵詞：商業銀行；金融；會計風險；管理體制；防范控制

隨著社會經濟的全球化發展，商業銀行業務拓展的范圍也越來越廣，此時，商業銀行金融會計的風險問題就開始凸顯了。總體來說，商業銀行金融會計風險可分為結算風險、核算風險、財務風險和監督風險等，而商業銀行如何防范和控制金融會計風險將成為銀行管理體制的重要組成部分。

一、商業銀行金融會計風險的影響

商業銀行的金融會計風險貫穿于銀行業務的始終，它對商業銀行的資金安全有著直接或間接的威脅，嚴重者將產生支付危機，致使銀行信譽降低，更有甚者直接導致金融機構倒閉，造成社會金融秩序紊亂。在亞洲一些國家發生過的金融風暴就曾導致許多國家貨幣大幅貶值、股市大跌，大量金融機構出現不良資產，資金流動困難。會計工作的獨特性在于其貫穿于金融業務的始終，所以在防范金融風險方面能發揮很大的作用，更能為商業銀行的安全穩定發展提供重要的保障。

二、造成商業銀行金融會計風險的原因

現階段，隨著我國社會經濟快速發展，我國商業銀行實現轉型發展，但商業銀行在經營過程中可能出現的金融會計風險將極大地影響銀行的安全，給銀行帶來重大的經濟損失，并對銀行的信譽也會產生負面影響。因此，商業銀行需對造成金融會計風險的原因進行詳細的探討和分析并采取一定的預防和控制措施，避免金融會計風險進一步惡化。

（一）宏觀市場經濟的影響

雖然我國社會經濟發展迅速，但金融監督管理模式仍需進一步完善。一方面，地方政府的治理觀念較陳舊，利用自身的權力和權威進行強制性管理，如出于各種考慮對當期金融發展采取保護的政策等。另一方面金融發展宏觀監管尚存在真空地帶，無法對遇到的金融風險問題有效防范。在二者的共同影響下，銀行容易出現金融會計風險。

（二）市場競爭環境激烈

目前我國市場經濟環境尚不夠完善，如市場約束體系不健全，競爭環境惡劣等。近年來，隨著各類金融機構數量快速增長，金融企業市場競爭環境日益激烈，同時也將違規經營等問題推上極致。如：個別金融機構不遵守規則進行不正當競爭的行為時有發生，屢禁不止；涌現出一些非正規的金融機構，并衍生出各種非法活動，嚴重阻礙了金融行業健康發展。

（三）內部會計控制體制不夠健全

造成商業銀行金融會計產生風險的一個重要原因就是銀行內部缺乏一套規范的管理制度。如：內部控制制度建設跟不上業務發展的步伐，缺乏有效的會計制約和監督檢查機制，內部控制制度執行不到位，對員工的約束力不強等，造成銀行會計內部控制制度不健全，為會計業務處理留下了隱患。

（四）會計人員素質有待進一步提高

金融機構會計人員素質參差不齊，部分會計人員業務素質不高，專業技能不過關，風險意識淡薄，對風險的預判不到位，甚至有章不循、違規操作，導致會計風險；個別金融會計從業人員職業道德素養不高，缺乏責任心，如受社會不良思潮影響，極易形成案件風險。

三、商業銀行金融會計風險防范與控制措施

在經濟發展的新形勢下，建立健全完善的財務會計管理體制，從根本上降低金融會計風險的發生率，從而提高銀行的管理效率。

（一）建立健全內部會計控制機制

只有建立和健全嚴密的內部，明確各部門的職責，完善授權控制和轉授權制度、崗位責任制度、預算控制制度、不相容崗位分離制度等，從而確保金融企業經營活動的效率和效果，保證業務經營信息和財務會計資料的真實性、完整性。同時發揮內部審計機構的作用，對內部控制的檢查與評價，才能在銀行經營的各個環節有效地堵住風險漏洞，形成防范金融會計風險的有效屏障。

（二）建立有效的風險預警和監督檢查機制

考慮到會計行為風險日益增加，要利用新技術開發及時有效的會計風險預警系統，在核算數據錄入的同時，預警系統能及時對風險進行跟蹤和分析，一旦有指標超出警戒值，便報警并實時將信息傳達給管理層，以便其實施動態監控，及時進行防范和控制。不斷完善會計監督檢查規范，發揮數據分析和技術工具，提升和保證監督檢查質量，加強問責和責任追究，強化問題整改力度，規范會計行為。

（三）提高會計從業人員綜合素質

精良的會計隊伍是切實防范金融風險的重要保障。為了保障商業銀行安全穩定發展，要對會計風險防范工作提供必要的人力、物力和財力支持，在會計人員的選拔上要做到嚴格把關、層層篩選，選擇會計模范作為會計主管人員，重視會計人員職業道德建設；強化會計人員學習和培訓，加強會計人員職業道德和專業知識、專業技能培訓，提升會計從業人員整體綜合素質，進而提升商業銀行的整體實力。

四、結束語

綜上，金融會計風險不僅是現代商業銀行財務管理中的核心內容，更是商業銀行經營管理體系的重要組成部分。建立一套與市場經濟相適應的金融會計風險管理系統，商業銀行才能實現商業銀行的經濟利益最大化，走上健康可持續的發展道路。

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（作者單位：中國建設銀行湖南省分行）