對企業財務管理信息化背景下企業內部控制的探索

王樹宇

【摘要】隨著網絡信息化的到來，很多企業在財務管理中引入了先進的財務信息管理系統。在提高管理效率的同時也對財務活動產生了很大影響。本文主要探索在財務管理信息化的背景下，如何加強企業內部控制。

【關鍵詞】財務管理信息化 內部控制 探索

一、概述

（1）財務管理信息化是指企業在原有的業務經營模式與財務管理的基礎上，會計核算理論與信息技術有機結合，對實物流和過程進行控制，通過數據的傳輸與共享，實現符合企業戰略管理需求的企業內部數據的流動與共享。

財務管理信息化能夠實現企業信息的互聯互通，達到財務、業務、生產一體化，資金流、物流、信息流的統一，有助于企業由核算型財務向管理型財務的轉變，是企業提升管理水平、增強企業核心競爭力的重要方式。同時也減少了因為數據不流動而進行反復核對導致的勞動力浪費；還可以及時提供高質量的財務信息，使會計核算幾乎可以與相對應的業務同步進行，不再受到會計核算工作延遲的制約。

（2）企業內部控制是指企業在經濟活動中建立的一種相互制約的業務組織形式和職責分工制度。是企業為改善經營管理、提高經濟效益、實現經營目標、保證會計信息的準確性和有效性而在單位內部采取的一系列措施、方法和戰略的總稱。它貫穿于企業的生產經營過程中的每一個環節，需要企業全體成員共同參與實施。

隨著信息時代的不斷發展，會計信息系統與企業管理進行結合，對財務活動進行信息化管理，實現數據和信息的高速傳遞和處理，從而提高內部控制的及時性和準確性。企業內部控制最早主要著眼于保護財產的安全完整，會計信息資料的正確可靠。在經濟活動日趨復雜化環境下，隨著信息系統和電子科技不斷發展，內部牽制制度逐步發展完善和升華，形成了現代的內部控制體系。

現代內部控制是通過信息系統和電子科技對各項數據進行高效準確地核算、分析，使企業內部控制實施更加順暢。部分企業內部控制制度不健全導致內部控制體系無法全面構建，財務監督機制無法開展，致使企業無法在事前杜絕財務舞弊現象，也不能在財務舞弊行為發生的過程中發揮監督作用而中止。完善的內部控制能夠對企業生產經營過程中存在的風險進行監督和控制，能夠為企業塑造良好的發展環境。

二、財務管理信息化的背景下企業的內部控制的環境發生變化的主要體現

在財務管理信息化的背景下，企業的內部控制的環境發生了很大的變化，主要體現在以下幾個方面：

（1）在信息化時代，會計信息系統取代了傳統會計核算，成為企業會計處理的主要方式。財務人員結構發生了變化，以前的財務、會計人員擔負起了計算機操作員的職責。

（2）在傳統的會計核算模式下，企業的內部控制建立在崗位分離制和職責分工制度的基礎上。數據若被修改，很容易辨認出修改線索和痕跡。然而在財務信息系統下會計信息修改和操作全部都由軟件操作。很多企業由于對崗位缺乏系統的分析規劃以及分離約束，并未基于科學的責體系進行崗位設置，可能出現未經批準擅自對會計程序和數據進行篡改的情況，產生授權控制隱患。在進行信息的篡改后很難留下痕跡，給不法之徒以可乘之機。

（3）各類會計報表、憑證的生成方式，會計信息的存儲方式發生了變化。

（4）開放的互聯網系統使財務信息系統的安全面臨嚴峻挑戰。過去以機房為中心的保險箱式安全措施己不適用，大量信息通過開放的網絡傳遞，給一些非善意訪問者以可乘之機，存在被截取、篡改等安全風險，很難保證其真實性和完整性。

（5）計算機病毒的猖撅也為財務管理信息化的安全帶來極大的風險。

因此，內部控制的重點就要由對人的控制轉變為對人、計算機及互聯網的控制。

三、加強企業內部控制的有效措施

在財務管理信息化的背景下，傳統的內部控制機制已經不再適應于網絡環境，因而建立與財務信息化發展相適應的內部控制體系己成為當前亟需解決的問題。在財務管理信息化的背景下，加強企業內部控制的有效措施有以下幾個方面：

（1）企業要加強對內部控制的重視，營適良好的內控環境。企業的管理層要認識到會計信息化背景下加強和完善內部控制的重要性，積極的領導內部控制部門來改進和完善內部控制制度。

（2）隨著會計信息系統的應用，很多部門的工作方式也發生了很大的變化，對于企業人員素質提出了越來越高的要求。提高員工素質，特別是內部控制人員和財務人員的專業素質是完善內部控制工作的重要內容。

（3）企業要加強崗位建設體系，完善管理職能的劃分，堅持崗位分離制度和責任追究制度。對信息系統的使用和操作人員，要明確授權使用權限及審批權限。為防止錯誤與舞弊，應實行定期崗位輪換制度。

（4）企業要建立起會計信息系統的風險安全防范機制。需配備專業的技術維護人員，定期的對信息系統及計算機使用環境進行安全檢測，有效的防治計算機病毒和網絡攻擊，加大對系統硬件維護的投入力度，對于重要的信息數據的保存和處理進行嚴格的規范化管理，確保信息的真實性和安全性。

（5）會計信息化的發展給企業的審計工作提出了更多的要求。企業要加強內部審計工作，提高對信息系統的審計能力，從而使內部審計可以在新背景下發揮其獨立監督的作用。審計部門要對于會計信息系統進行深入的研究，對于會計信息系統的各種硬件、軟件和系統設計進行檢查，監督保證會計信息系統能夠正常的運行和工作。

四、結束語

企業財務管理信息化的發展給企業內部控制帶來了新的挑戰，同時也促進了企業內部控制的建設和優化。企業需要重視財務管理信息化背景下的企業內部控制的建設，積極地采取應對措施，建立健全內部控制體制，使財務信息充分發揮其在企業發展中的重要作用。

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