中小企業全面預算管理問題分析與實施策略探討

唐忠海

摘要：全面預算管理能夠規范和提高企業的管理水平，為提高企業的經營效益奠定基礎。但目前部分中小企業的全面預算管理的實施依舊存有很多問題。本文主要對中小企業全面預算管理存在的問題進行分析，并對加強全面預算管理實施的對策進行了深入的探討。

關鍵詞：中小企業；全面預算管理；問題；對策

一、中小企業全面預算管理現存的問題

（一）對全面預算管理的認識度不夠

中小企業上至領導層，下至普通員工對全面預算管理的認識度都比較低。首先，領導層認為預算預算編制不重要，只要制定了年度經營計劃就不需要進行預算編制了；或者認為中小企業資金流量比較小，經營業務也較少而且簡單，只需要對資金進行編制。其次，下層員工認為預算管理與自己無關，那只是管理層的工作。由于中小企業的人員對全面預算管理的存在認知上的偏差，所以中小企業在開展全面預算管理工作時受到較大的阻礙。

（二）組織機構存在缺陷

全面預算管理的范圍包括了企業的所有員工，所有資金和業務，但是目前部分中小企業的組織機構存在一些缺陷，沒有成立預算管理委員會，導致在進行全面預算管理時難以協調，難度增大。

（三）職能劃分不夠科學

從實質而言，預算是全面統籌安排資金和經營業務工作。目前來看，部分中小企業沒有將真正給予全面預算管理財務審核職能（只需領導簽字同意），而是把全面預算管理職能放在辦公室或者財務部。這樣做大大降低了全面預算管理的作用。

（四）預算導向模糊

部分企業的預算編制與企業發展戰略的結合度較低，在編制預算時缺乏戰略導向，沒能與企業的發展戰略相一致，導致編制的預算方案無法得到全面執行。

（五）預算編制緊密度低

由于基礎工作薄弱，相關部門在編制業務預算時只參考往年的年度預算，沒有將年度經營業務理清楚，只是簡單對當年的經營業務量進行預計。預算編制與經營業務的緊密度很低，遠遠達不到精細化管理目的。

（六）預算執行不精準

全面預算時企業進行經營活動的的基礎依據，需要經過編制、審核、批準和下達等程序來批準。但是在實際預算執行時，有些部門常常以領導批準和情況緊急為借口來辦理業務，根本沒能與批準的預算沾邊，導致預算與實際執行不相關，預算執行不精確，使得全面預算編制無法發揮出應有的作用。

（七）沒有對預算進行嚴格的控制

全面預算編制的目的是控制資金，使經營業務能夠按照預算方案來執行，以保證能夠如期完成經營任務。但實際中，大部分中小企業沒能對預算進行嚴格的控制，存在辦理業務不按預算進行的現象。首先，在辦理業務之前，承辦部門沒有按照預算來實施；其次，財務部沒有進行嚴格的審核，有些經營業務開支與預算不完全一致，財務部門也沒有進行嚴格的審查。

（八）信息反饋滯后

信息反饋對于全面預算管理來說非常重要。但是部分中小企業的預算信息反饋職能沒能得到很好的發揮。從以下兩點可以體現：第一，財務部對預算執行相關信息不敏感，沒有堅持向上層領導以及相關部門反饋預算執行信息。第二，財務分析信息反饋滯后，沒能及時根據經營的實際狀況來進行財務分析和提出建議。

（九）未能根據實際進行預算調整

當經營過程中出現變化時，部分企業能夠對相關策略進行相應的調整，但是全面預算管理卻沒能根據實際情況對預算進行動態的調整，還按照原來的預算進行管理工作，這顯然會加大企業經營的風險。

（十）預算考核不夠嚴密

有些企業對預算編制比較重視，但是對預算考核卻不夠嚴密，預算考核工作準備不充分，沒有具體可行的的實施方案，同時考核工作不全面，無法保證評價的準確度。

（十一）激勵機制不健全

雖然大部分中小企業都有對預算執行良好的加以獎勵，但是并分出獎勵檔次，同時，預算執行工作完成不好的也沒有懲罰機制。激勵機制不健全，所以沒能收到很好的激勵效果。

（十二）員工參與預算管理程度較低

中小企業的基礎員工幾乎沒有權力參與到預算編制和管理中，預算編制和管理全都由上層領導來掌控，這導致預算管理無法跟上經營任務的實施。在執行預算時，是由下層基礎員工的來執行或是配合執行的，基礎員工若無法參與到預算管理當中，將會加大執行的風險。

（十三）培訓工作不到位

部分中小企業對員工全面預算管理的知識培訓不夠重視，導致在進行預算編制以及財務結算等工作時效率不高；此外，導致預算與實際狀況脫節，進而大大增加全面預算管理成本，不僅效率低，還浪費大量的時間和精力。

二、加強全面預算管理實施的對策

（一）加強對全面預算管理的認識

要更好地實施全面預算管理，首先應該加強企業全員對全面預算管理的認識。只有對全面預算管理有了充分且全面的認識，才能更好地開展預算管理工作。

（二）完善組織機構

中小企業的資金規模雖然遠遠低于大企業，但是其管理方法是相同的。中小企業應該堅定預算管理的基礎建設，成立預算管理委員會對預算管理工作進行統籌安排。

（三）明確職能，科學分工

企業全面預算管理除了對資金進行規劃，還要對資金和經營業務進行統籌安排。因此，不能只是簡單地將預算職能歸于財務部門，或是以財務部門為主，其他部門加以輔助，而是要成立預算管理委員會，業務部和財務部要在其指導下各司其事，履行職責。明確職能分工，充分調動業務部門的積極性。

（四）以企業戰略為預算導向

企業經營成功的關鍵基礎是將科學的戰略轉化為預算指標。企業應該在戰略規劃的引導下制定年度經營計劃，根據資金的實際狀況對全面預算進行科學編制。以企業戰略為預算導向，提高預算的合理性。

（五）強化基礎，加強預算與業務的連接

業務部門首先應該將年度經營計劃理清，再開展預算編制工作。要做好預算編制的基礎工作，如實地調研，召開研討會等等。只有打好基礎，才能有效結合預算與業務，使預算編制更加準確。

（六）強化執行力度

首先要在全面預算批準之后將任務和指標細分，然后下達至相關部門，并提出落實要求。各部門要根據年度經營業務對下達的指標再分解落實到具體的執行對象。除此之外，要根據預算方案來辦理業務，堅持下達的預算，對預算項目進行嚴格的把控，強化執行力度，實現預算執行目標。

（七）嚴格預算控制

企業要保證全面預算管理的有效執行，應該運用信息化的方式來對預算進行嚴格的控制。建立預算管理與會計核算一體化系統，使二者能夠得到有效的銜接。同時，各部門在辦理業務時可以通過信息系統來進行認證，并將審核手續送到財務部門，財務會計人員再根據系統信息進行再審核，實現對預算的嚴格控制，保證預算執行核算管理的規范性。

（八）及時反饋預算信息

財務部門要及時對每一項業務預算執行進行準確的核算，并對其進行月度統計分析，從財務信息反饋給上層領導及各單位；每六個月向預算管理委員會和高層領導反饋財務信息，為領導決策作參考。

（九）根據經營狀況對預算進行動態調整

企業在實際的經營過程中，由于政策的調整等原因會對預算執行產生影響，相關部門應提出調整方案，預算管理委員會進行審核通過后，相關部門要按照調整的預算進行管理。

（十）建立健全的考核機制

企業應該成立考核評價小組，制定詳細的實施方案，明確職責分工，對預算執行情況以及業務實施情況進行全面的考核。考核過后要對考核情況進行匯總，提出建議。

（十一）實行績效管理，完善激勵機制

實行績效管理，完善激勵機制可以從以下三點進行：第一，制定科學的預算目標和考核指標；第二，年度預算考核要定性與定量相結合，以績效預算考核指標數據為基礎；第三，按照預先設定的標準，對完成預算目標的給予物質和精神上的嘉獎，對于沒有完成預算目標的則取消績效工資作為懲罰。

（十二）動員全員參與

中小企業應該充分調動全員的力量來推進全面預算管理，賦予員工預算參與權，認真聽取員工的意見。要保證基礎員工的知情權和參與權，全面提高預算管理意識，為預算執行打下堅實的基礎。

（十三）加強培訓工作

首先，財務部門要對全體人員講解預算管理、內部控制等知識，以保證其能夠掌握一定的財務業務流程和知識。其次，可以聘請企業外的專家來對全面預算管理進行一個全面的講解，以提升全員的預算管理技能。

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（作者單位：上海色如丹數碼科技股份有限公司）