高校財務內控體系的構建及完善策略分析

李書霞

摘要：隨著教學體制的不斷變革，各大高校在教育體制、財務體系等各個方面都進行了更新。從目前的情況看，高校財務內控體系還存一些問題，阻礙了高校持續、健康發展。本文主要從高校財務內控體系發展現狀，高校內部財務管理工作中存在的問題，高校財務內控體系完善策略幾方面內容進行了闡述。

關鍵詞：高校；財務內控體系；構建；完善

進入新世紀之后，高等教育也得到了蓬勃發展。隨著高校規建設規模的不斷擴大，資金流量的快速增長，其內部財務管理難度也隨之加大。再加之信息網絡技術的發展和使用，進一步加大了高校財務內部管控的難度。要適應時代發展的變化，提高高校教育質量和水平，就需要完善高校財務內部控制體系。

一、高校財務內控體系發展現狀

從高校財務內控體系現狀看，發展還不成熟，需要進一步強化。從目前的情況看，高校財務內控體系已初步建立了“統一領導，集中管理”“統一領導，分級管理”模式。其中“統一領導，集中管理”模式，是指學校領導進行統一管理，各個院校根據自身權責，分級自行管理。這種管理模式，對高校內控體系的構建有一定的影響，高校還應該加大對財務內控體系的建設力度，推動高校持續、穩定發展，確保高校財務管控工作順利進行。

二、高校內部財務管理工作中存在的問題

隨著新課改的實行，高校相關財務管理規章制度的逐漸完善，高校內控財務體系的問題也逐漸顯現出來，其主要問題體現在：相關法規制度不健全、缺乏相應的監管機制、高校缺乏風險意識，風險評估手段不足、高校管理員專業能力不足、高校缺乏現代信息技術的支持幾方面。

（一）相關法規制度不健全

從目前的情況看，高校內控財務體系相關法規制度缺乏。雖然，從上世紀末期開始，我國就對高校內控體系進行一系列研究，但是，有關財務控制法律法規比較滯后。近年來，以《中華人民共和國會計法》的法規制度也相繼頒布，但這些都沒有運用到具體實踐工作中去[1]。現在，除了已實施的《企業內部控制基本規范》之外，還并未制定出和高校發展相適應的財務內控標準體系。

（二）缺乏相應的監管機制

目前，雖然，大多數高校都設置了專門的審計、監管部門，但是，事實上，這些部門也只是徒有虛名，并沒有一定的執行力。與此同時，高校財務內控體系透明性不強，并沒有接受來自外界組織、人民群眾的監督，監管力度嚴重不足，這對高校財務內控體系的建立是非常不利的。

（三）高校缺乏風險意識，風險評估手段不足

目前，大部分高校并未重視高校內控體系中存在的風險，也不具有風險防范意識，所謂的風險評估也并未落實到實際工作中去。普遍的認為學校在國家的支持和幫助下，是不存在什么風險的，即使有風險，國家政府部門也會解決，只是一味地向做大做強項目，對政策和市場風險視而不見。對于高校而言，若在財務管理工作中遇到問題，得不到及時解決，就會對高校的發展造成嚴重的影響。同時，若高校的財務內控體系的建立和市場實際情況相背離，就不能對投資、政策風險進行科學預估，高校在沒有任何安全保證的條件下，應對風險的能力也會逐漸減弱，給高校帶來巨大的經濟損失[3]。

（四）高校管理員專業能力不足

高校財務管理員要做好高校內部的財務管理工作，就需要具備專業能力水平，能夠在國家政策，學校制定的相關體系的要求下，進行財務管理。但是，從目前的情況看，各大高校都缺少專業知識的支持。一個系統、完整的內部財務體系的實現，要求相關人員必須要具備豐富的理論知識，主要包括經濟學理論知識、會計知識等等，但是，從高校的實際情況看，高校管理員專業能力普遍不足，是很難達到這一要求的。

（五）高校缺乏現代信息技術的支持

隨著信息網絡技術的發展普及，各類先進技術也得到了快速發展，高校財務內控體系也逐漸完善。但是，在構建高校財務內控體系時，并未有效利用現代信息技術，相關信息體系還未建立，無法對各類財務信息數據進行科學分析，從而不能提供準確的財務信息，這對高校的發展是非常不利的。

三、高校財務內控體系完善策略

高校財務內控體系的構建，應該和高校財務管理模式協調統一。對于建設規模小，建設任務相對較重、資金緊缺的新校區，應該進行集權財務管理，使財務管理工作更加高效；對于規模大，學生數量多的高校，可以進行分權、分級管理，便于及時了解各部門職權，使財務管理更加精細化。針對高校財務內控管理工作中存在的問題，提出了如下對策。

（一）完善相關法律法規

一個系統、規范的財務內控體系必須要有法規制度提供理論及政策支持，所以，各大高校必須要不斷地完善財務內控體系相關法規制度，“依法辦學、依法治校”是高校得以健康發展的前提，學校內部管理人員要積極要發揮帶頭作用，嚴格遵守相關法規制度，這樣，高校內部財務管控工作才能有效進行，高校才能獲得社會大眾的認可。

（二）構建高校財務內、外部控制監督機制

對高校內部財務進行科學監督，是保證資金高校流動的前提。法國著名思想家曾說：“沒有監督的權力必然走向腐敗”，正說明了內部監督的重要作用，因此，建立高校內部財務體系，就應該加大上級監督力度，完善審計部門職能，同時，還要使高校內部財務透明、公開化，要虛心接受來自社會各界的監督，聽取他們的意見和看法，不斷地改進自身行為。只有這樣，才能實現內外監管的目的。構建高校內、外部財務控制監管機制，利用制度對工作者的工作行為進行約束、管理，提高其工作效率，從而能夠使高校內控體系高效運行。

（三）增強高校風險評估意識，優化風險評估手段

要提高高校財務內控體系的安全、可靠性，就要增強高校財務風險評估意識。第一，要加大對財務風險的教育，增強廣大師生的風險意識，并做好全體教職工的財務風險評估；第二，構建財務風險預警機制，結合市場運行的具體情況，對金融體系整體情況進行全面分析、處理，并以此為基礎，對學校的資金結構進行優化，從而降低高校財務風險。

（四）提高高校財務管理層的專業性，科學的預算編制

目前，各大高校普遍存在專業人才缺失的問題，阻礙了高校財務內控體系的完善和發展。要解決人才缺失的問題，高校就需要從自身的實際情況出發，擴寬人才招聘渠道，提高人才招聘的門檻，引進專業技術人才，提高財務內部管理能力和水平。同時，還應該重視對高校已有人員知識、技能的培訓，進行內部人員職稱評定，并加強績效考核，構建獎懲機制，鼓勵高校內部人員不斷地學習，提高自身管理能力和水平，為構建更加科學、合理的財務內控體系創造條件。

對財務進行預算編制是高校進行各項財務活動的基礎和前提。預算管理不僅要對部門的經費來源進行管理，而且要重視各部門支出經費的管理，要確保各項來源、支出費用的科學規范化。對高校各項財務工作進行嚴格把關、控制，能夠及時發現內部財務管理中存在的問題，并加以改正[2]。

（五）提高高校財務內部管理的信息化水平

社會科技的發展，帶動高校現代化建設，高校內控體系的建立需要加大對現代信息技術的運用，對財務管理信息進行及時更新。具體方式為：高校應該與其他高校取得聯系，建立良好合作關系；善于分析、整合高校的各項財務信息，從而構建適合本校的財務內控體系；要將高校財務信息公開、透明化，高校就應該定期組織財務信息大會，與社會各界、廣大群體利用網絡信息平臺進行交流、互動，自覺接受來自于社會各階層的監督，與時俱進，充分利用現代信息技術優勢，增強財務體系存儲、指導等各項功能，提高財務內控信息數據的準確性。

四、結語

綜上所述，目前，高校財務內控體系還不全面，其管理模式較為單一，有待進一步完善，高校需要根據自身發展的現狀，完善相關法律法規；構建高校財務內、外部控制監督機制；增強高校風險評估意識，優化風險評估手段；提高高校財務管理層的專業性，科學的預算編制；提高高校財務內部管理的信息技術化水平，提高高校內部管理質量和水平，從而推動高校持續健康發展。

參考文獻：

[1]郭俊豪，李志軍，周莉莉.淺談高校財務內控體系的構建及其完善的具體途徑[J].中國總會計師，2016（16）：229-235.

[2]張雨樂，劉瑞晨，胡浩明.基于內部控制視角下的高校財務風險預警指標體系的構建及完善策略[J].中國總會計師，2016（25）：118-129.

（作者單位：南陽農業職業學院）