揭秘騙領(lǐng)增值稅發(fā)票犯罪鏈條

楊睿

多個犯罪鏈條完整、團伙分工明確的犯罪團伙，通過偽造實際已經(jīng)存在的公司的經(jīng)營文件、冒領(lǐng)其公司數(shù)字證書等手法從稅務(wù)機關(guān)騙領(lǐng)大量增值稅發(fā)票，造成被仿冒企業(yè)產(chǎn)生巨額應(yīng)繳稅款，嚴(yán)重危害了稅收征管秩序和企業(yè)正常經(jīng)營。近日，上海市靜安區(qū)人民檢察院以涉嫌詐騙罪、偽造國家機關(guān)證件罪、偽造身份證件罪批準(zhǔn)逮捕了潘某、金某等20名犯罪嫌疑人。

“天價稅款” 從何而來？

2017年12月1日晚上，上海某平面設(shè)計有限公司財務(wù)負責(zé)人在個稅申報平臺報稅時發(fā)現(xiàn)不能申報，被協(xié)稅平臺工作人員告知當(dāng)日中午已經(jīng)有人幫其公司報稅，而且當(dāng)年11月15日有人以公司名義辦理了新的CA證書 （企業(yè)法人一證通），原來的CA作廢了。

他立即向公司匯報，12月5日，公司法人代表去CA窗口反映情況申領(lǐng)了新的CA，作廢了之前他人冒領(lǐng)的CA。

2017年12月下旬，稅務(wù)專管員問其為什么突然升級為一般納稅人，領(lǐng)了很多發(fā)票。2018年1月3日他又接到稅務(wù)局專管員電話，說其公司開出了900萬的增值稅發(fā)票。財務(wù)負責(zé)人立即用新CA登陸網(wǎng)廳查詢，發(fā)現(xiàn)公司已經(jīng)被升級為一般納稅人，而且在2017年12月被他人分三次一共領(lǐng)取了150份空白增值稅專用發(fā)票，且被開出900萬。

意識到可能是被冒領(lǐng)了專用發(fā)票，面對突如其來的“天價稅款”，財務(wù)負責(zé)人選擇報案。通過偵查，2018年1月9日，市公安局聯(lián)合稅務(wù)部門，在上海、廣東、安徽等地同時展開抓捕行動，以潘某、金某為首的37名犯罪嫌疑人被抓獲歸案。經(jīng)了解，該案系上海市首起通過偽造經(jīng)營文件、冒領(lǐng)數(shù)字證書等手法騙領(lǐng)大量增值稅發(fā)票用于非法出售、暴力虛開的案件。

犯罪上游：非法獲取企業(yè)信息、偽造營業(yè)執(zhí)照

2017年6月至2017年12月期間，犯罪嫌疑人金某伙同黃某、于某首先通過對國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)等政府公開的企業(yè)登記系統(tǒng)企業(yè)名稱進行海量搜索，初步選定侵害的單位名稱和企業(yè)的代碼信息。

確定目標(biāo)后，他們繼續(xù)“嘗試”，排查一些單位財稅網(wǎng)站登錄初始密碼是否修改，然后利用被害單位登錄密碼未修改的情況，他們繼續(xù)登錄上海財稅網(wǎng)網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳查看獲取該企業(yè)的稅種類型，確定該企業(yè)是否為小規(guī)模納稅人，并查看該企業(yè)的納稅申報情況，確定是否零申報休眠企業(yè)。

同時金某等人查看了該企業(yè)的法人代表姓名、身份號、辦稅員以及財務(wù)負責(zé)人的相關(guān)身份信息。

這些看似煩瑣的排查過程，正是他們?yōu)榻酉聛淼姆缸锼龅某浞譁?zhǔn)備。金某這一犯罪團伙根據(jù)非法獲得的企業(yè)、公民身份信息，交給以王某為首的制假團伙，由王某制作成假的工商營業(yè)執(zhí)照及法人代表身份證。這些假證件便是用于冒領(lǐng)公司CA證書以及增值稅專用發(fā)票所必需的證明材料。

犯罪下游：冒領(lǐng)數(shù)字證書、騙取巨額增值稅專用發(fā)票

張某是潘某犯罪團伙中的一員，2017年9月她來到潘某的公司工作，剛進公司，主管就讓她去各行政服務(wù)中心申領(lǐng)CA證書。據(jù)張某供認(rèn)，申領(lǐng)CA證書需要公司營業(yè)執(zhí)照、法人代表身份證原件和復(fù)印件及其本人身份證原件。在她去之前，潘還特意教給她一套說辭。于是張某就按照她們教的應(yīng)付行政服務(wù)中心的員工。經(jīng)查證，張某在犯罪過程中，先后冒領(lǐng)上海某食品有限公司等5家公司CA證書、先后冒領(lǐng)上海某實業(yè)有限公司等8家單位空白發(fā)票750份，

這一犯罪團伙中的主要成員潘某，年僅22歲，自2017年5月至2017年10月一直負責(zé)上海騙票窩點工作。面對檢察官的訊問，潘某承認(rèn)，她負責(zé)聯(lián)系團伙成員金某收集多批次偽造、變造的正常經(jīng)營企業(yè)資料，拿到這些假材料后，她指示下屬冒領(lǐng)CA證書，然后進行電腦操作，冒充企業(yè)使用新的CA登錄上海財稅網(wǎng)上辦稅廳升級備案成一般納稅人，進而冒充企業(yè)進行核稅核票、非法獲取空白稅控盤、用冒充的企業(yè)信息欺騙稅務(wù)機關(guān)綁定空白稅控盤，最終向稅務(wù)機關(guān)騙取空白增值稅發(fā)票。

多線聯(lián)系、上下串通，形成完整犯罪鏈

目前已查證，以上犯罪團伙共計騙領(lǐng)增值稅發(fā)票3000余份，涉稅數(shù)額超過1億元。2018年2月，上海靜安區(qū)人民檢察院經(jīng)審查后決定對潘某等20人以涉嫌詐騙罪、偽造國家機關(guān)證件罪、偽造身份證件罪批準(zhǔn)逮捕。

檢察官說法

本案不同于一般虛開發(fā)票案件。大多數(shù)虛開發(fā)票案件是通過設(shè)立空殼公司進行暴利虛開，而本案中，嫌疑人非法獲取到本市小規(guī)模納稅人的企業(yè)信息，并偽造企業(yè)工商營業(yè)執(zhí)照、法人代表身份證件等，以騙取稅務(wù)機關(guān)增值稅專用發(fā)票，造成被仿冒企業(yè)產(chǎn)生巨額應(yīng)繳稅款，嚴(yán)重危害了國家稅收征管秩序，侵害多家企業(yè)的合法權(quán)益，給本市的營商環(huán)境帶來極大隱患，造成嚴(yán)重的社會危害。