論審計風險及其防范

【摘要】隨著社會的不斷進步，我國的經濟得到了飛速的發展，但與此同時經濟審計問題也隨之產生。現階段，審計行業所面臨的經濟、法律環境相比于之前有了明顯的變化，所以審計所需要承擔的責任和審計的難度都在日益增大，為此審計風險也在慢慢的受到人們的重視。了解審計的風險、加強審計風險的意識、有效預防和避免審計風險是現今審計工作正面臨的重要任務，同時這也是提升審計質量和信譽的關鍵。

【關鍵詞】財務報表 審計 風險 防范

市場經濟是信息經濟。會計信息對資源配置有著十分重要的作用，財務報表使用人需要依據財務報表來做出一系列合理的經濟決策。因為財務報表的責任主體是企業管理層，所以編制的財務報表容易受到利益驅動而失真，因此企業使用注冊會計師來進行審計可以將財務報表使用人進行經濟決策時所面對的信息失真風險有效的減小。但是審計存在固有限制，注冊會計師不可能將審計風險降為零，也不可避免地存在財務報表某些重大錯報可能未被發現的風險。因此采取應對措施，將財務報表的重大錯報風險降低至可以接受的低水平顯得尤為重要。本文對審計風險的內涵以及產生的具體原因進行了分析，并就如何防范審計風險進行了初步的探討。

一、審計風險的內涵

（一）固有風險

簡單的來說，固有風險指的就是一些本身的經濟業務與其他的相關聯賬戶的特性所產生的風險。在對固有風險進行評估的時候，注冊會計師需要對財務報表進行全面的分析，對較為重要的賬戶、交易及列報造成的影響進行深入思考。另外固有風險自身所獨有的一個特征是：固有風險獨立存在于財務報表審計之外，具有普遍性，是客觀存在的，其本身只具有被審計單位自身的特點和員工素質等。注冊會計師無法只依靠著自己的努力來降低固有風險，所以必須根據審計程序，采取必要的措施來對風險水平做一個相應的判斷，可以說固有風險的存在就是造成審計風險的最主要原因[1]。

（二）控制風險

控制風險指的是某個賬戶單獨或連同其他賬戶產生錯報或漏報的現象時，沒有被內部控制及時防止、發現和糾正的可能性[2]。有效的內部控制可以降低控制風險，反之無效的內部控制可以增大控制風險。因為內部控制制度不能百分之百的防止或發現錯報和漏報現象，因此控制風險不可能為零，例如工作人員偶爾的粗心就會導致控制的失效，由此分析可以看出控制風險對最后的審計風險會產生一定的影響。

（三）檢查風險

檢查風險指的是某個賬戶單獨或連同其他賬戶產生錯報或漏報的現象時，沒有被所實施的審計程序發現的可能性。檢查風險取決于審計程序設計的合理性和執行的有效性。對于這一風險，注冊會計師可以在能力范圍之內對其進行控制，在可以確定審計風險的條件下，固有風險與控制風險越大，那么檢查風險就越小；反之固有風險和控制風險越小，檢查風險就越大[3]。

二、審計風險產生的原因

（一）審計機構質量控制制度的不完善

在審計工作中如果沒有嚴格按照審計規范來進行審計，審計復核工作沒有做到位，審計工作的考核制度不夠嚴謹，審計工作的目標不夠具體，審計人員的工作素質不達標，審計風險意識薄弱，對審計工作完成質量要求不高，這些都是引發審計風險的因素。

（二）被審計單位內部控制制度的不健全

一些經營者的法制觀念不強以及自身內部控制制度的不健全，會計信息失真的現象經常發生，私自設立賬外賬以及私自設立“小金庫”，隨意調整會計數據，這些都屬于擾亂財經秩序的現象，而這些現象會使得會計信息和財務收支嚴重失真，帶來不真實、不合法等一系列問題，并影響審計結果的真實性和公正性，繼而導致審計風險的產生[4]。

（三）審計內容的擴展和審計對象的復雜性

隨著社會的不斷進步，市場經濟的日益發展，被審計單位的經濟業務以及經濟事項的運營變得越來越復雜，相關的審計范圍也變得越來越廣。因此這不僅對審計工作的開展有了更高的標準，還增大了審計風險。

（四）法律法規不夠完善

由于在社會進步的同時，國家政治和經濟政策也在不斷地發展，所以各種新情況、新問題接踵發生，而由于法律法規的建設腳步相對來說比較慢，就造成了在審計過程中遇到新問題、新情況或者無法可依的問題時，若稍有不慎，就會造成審計風險。

三、審計風險的應對措施

（一）不可忽視審計環境

良好的經濟法制等執業環境是審計行業想要很好的生存和發展的基石。想要將審計環境進行凈化，就需要對法律環境進行治理，將相關的法律、法規進行修改、完善，然后再依據相關法律體系，解決在審計過程中出現的無法可依的問題。另外審計行業還可以與監管部門聯手進行合作，共同設立出可以有效產生良好審計環境的相關制度。

（二）優化被審計單位的內部控制

在財務管理上仍有很多企業存在著與審計相關的內部控制制度的不足或忽視，只有完善被審計單位內部控制制度的健全程度，科學管控，早識別、早防范審計風險，加強企業內部控制的監督，才能讓被審計單位降低責任風險，提高企業的信譽，才能讓會計核算工作更準確、更可靠地運行，真正達到減少財務報表使用人進行經濟決策時所面對的信息失真風險。

（三）依法依規進行審計

審計人員必須嚴格遵守國家頒布的《中華人民共和國審計法》、《國家審計準則》，《中華人民共和國注冊會計師法》及職業道德要求守則等相關的法律法規。嚴格的按照準則辦事，才能真正意義上做到公正、公平審計，繼而實現有效地控制和降低審計風險，為預期使用者增強對財務報表的信賴程度提供合理保證。

（四）提高審計人員的執業水平

審計工作是一項對技術要求較高的工作，審計人員的專業勝任能力對審計工作的質量有著很大的影響。因此審計人員在了解被審計單位及其壞境過程中，必須合理運用職業判斷和保持職業懷疑，結合被審計單位具體情況，制定審計計劃，實施必要的審計程序，識別被審計單位財務報表可能存在的重大錯報風險并采取相應的應對措施，獲取充分、適當的審計證據，出具客觀、公正的審計報告。與此同時，加強審計人員執業能力的培訓，提高個人的審計技能，尤其在面對難以識別的風險時，擁有有效應對的策略，堅持公平的審計態度，保證審計質量。

四、結束語

綜上所述，社會的進步，市場經濟的發展，使得審計工作也變得具有特殊性。筆者通過分析發現造成審計風險形成的因素是多樣的，審計風險并不能完全消除，只能通過完善審計環境、優化被審計單位的內部控制，提高審計人員執業水平以及依法依規進行審計等相應的審計風險防范措施來對其進行控制和降低。

參考文獻

[1]李天明.論審計風險及其防范[J].北方經貿，2013，（6）：66.

[2]吳有慶.論審計風險及其防范[J].中國集體經濟，2007，（23）：52-53.

[3]邢月秀.論審計風險及其防范[J].商場現代化，2016，（25）：214-215.

[4]王強軍.淺析審計風險及其防范[J].中國注冊會計師，2014，（1）：120-122.

作者簡介：李勇（1980-），男，漢族，河南永城人，中級會計師，本科，主要研究方向：審計、財務管理、會計等。