內部控制思維下的企業現金流管理研究

王玥

【摘要】企業現金是經營管理的“血液”，只有保持現金管理的流暢并保持較低的風險，才能維持企業正常運行。如果沒有充足的現金流應對企業日常開支與發展規劃，即使有良好的投資項目也難以落實。因此，現金流管理作為企業財務管理中的重要環節，直接影響著企業的長遠發展和價值體現，決定著企業發展的基礎和戰略目標的實現。企業內部控制評價是對內部控制執行有效性的檢驗，能夠為建立企業內部控制評價體系打下基礎。企業通過內部控制的強化和規范的管理，可以規范企業成本管控、監督收入的流入、合理控制費用的支出，也可以提高企業資金利用率和防范財務風險，對企業發展具有重要意義。本文首先闡述了企業現金流管理的內部控制思維的內容和二者關系，再基于現金流和企業內部控制的關系，結合企業財務管理，基于公司內部控制理論的現金流管理模式，指明現金流管理對企業生存發展的存在重要性，并分析了目前階段企業現金流管理中暴露出的各種問題，最后針對這些問題，提出了相應的合理對策和建議。

【關鍵詞】現金流管理 內部控制 財務管理

一、企業現金流管理的內部控制思維概述

（一）企業現金流管理的內涵

現金流管理理論萌芽于經濟學大師的貨幣需求動機，隨著工商業的發展逐步形成。現金流量管理，是以現金流量作為管理的重心、兼顧收益，圍繞企業經營活動、投資活動和籌資活動而構筑的內容極其豐富的管理體系。是對當前或未來一定時期內的現金流動在數量和時間安排方面所作的預測與計劃、執行與控制、信息傳遞與報告以及分析與評價。在企業的經營過程中，企業通過現金循環創造流動性，支付原材料、人工和其他資源費用，將它們轉化為可供銷售的產品或者服務，并從客戶處取得收入。一個具有正常的交易流程的盈利企業應能夠保持現金流動性和周轉性，并從其利潤中積累現金盈余。如果企業現金流無法與企業收支平衡，即使企業盈利，也會資金鏈斷裂，引發企業財務危機。企業價值是現金流管理的體現，企業未來現金流的收支也決定了企業的未來價值。現金流流動性越強，企業發展越樂觀，抗壓風險越強，企業價值越大，規避財務風險能力越強。

（二）企業內部控制對現金流的影響

企業一切管理行為都是實現價值最大化。企業的現金管理來源于財務管理的概念，通過內部控制使企業現金流控制在合理水平，達到企業價值最大化。內部控制是企業發展到一定階段的產物，是企業進行管理的重要方法和手段，也是企業持續發展的必然途徑，與企業現金流的流入與流入相輔相成。內部控制是現代企業的管理手段之一，是經濟單位和個人組織在經濟活動中建立的一種相互制約的業務組織形式和職責分離制度。企業的發展與內部控制息息相關，而現金流是企業生存的基礎。企業內部控制合理合規，可以夯實企業生存發展，從收入、成本、費用等方面規范企業管理，監控企業運營，有效防范市場風險，而現金流管理和企業風險控制可以提高企業財務管理能力，提高企業資金使用率，促進企業的核心競爭能力，有利于企業未來發展。

二、加強企業現金流管理的現實意義

（一）現金流管理有助于體現企業價值和生存能力

現金流控制貫穿企業管理，平衡現金收入和支付，控制企業發展方向，同時合理管控經營活動、投資活動、籌資活動的現金流量，確保企業的生存能力和財務靈活性。現金流控制是企業的核心和主力，從一個項目開始，就進行現金流管控，定位，對財務數據進行監控和分析，并在企業控制范圍內盡量去平衡，盡量縮短現金流循環周期，對提高企業經營的效率，減少企業財務管理漏洞，應對經營風險，提高內部管理效率， 有著不可忽視的作用。

不僅現代企業的經營活動重視企業現金流的盈虧平衡，古人有云：三軍未動，糧草先行。糧草相當于公司的現金流，如果現金流出現了問題，即使公司資產再好，盈利能力再強，也會產生瀕臨破產的危險。

（二）現金流管理有助于完善企業信息化建設

在現在的經濟環境之下，對企業來說最重要的就是更有效地使用現金和資本。通過現金流和流動性分析衡量出來的經濟下滑，能告訴管理團隊在不同情況下，需要多少現金來維持商業運作。正確的模型能夠揭示改進流程的關鍵點和機會。在現金為王的今天，現金流量和營運資本管理的方法和技術變得尤為重要。

現金流可以反映企業償債能力，償債能力的強弱反映了一起的債務情況和變現能力，如果企業變現能力差，則一旦企業出現問題，則會造成資金鏈銜接困難，殃及管理層及企業內部各個方面，而管理層就是企業信息化的領導，信息化建設三分技術，七分領導，企業管理到位，可以激發全體人員的活力，完善更多信息化需求，并且可以培養全體員工開拓創新能力，是企業良好發展的基礎。

（三）現金流管理有助于提高現金流管理質量

企業應堅持“以科學控制現金流出流入”的原則，在現金流預算管理中，確保企業在生產和經營活動中的使用效率，在編制的現金流報表中，逐項細化管理，通過財務部門對現金流量的綜合評估和測算，分析企業現存情況，根據資金管理存在問題體重加強資金管理的意見，從而提高資金利用率和使用率。

三、目前企業現金管理中存在的主要問題

（一）缺乏對現金流管理理念的正確認識

有些企業認為現金流就是賺錢工具，不注重企業經濟的良性循環與現金流投資再利用，忽略企業可持續發展。還有些企業未對市場進行深入調查研究，草率擴張，缺乏必要研究和可靠預測，造成現金流周轉困難或者資金鏈斷裂，造成財務管理風險。此外，部分企業忽視財務風險，應收賬款賬齡過長，降低采購成本，大量采購原材料，影響企業信用。由于公司管理者難以及時掌握財務信息，無法有效實施財務監管，控制，會進一步加劇了企業財務動蕩。

（二）缺乏一套科學合理的內部控制體系

相比于西方資本主義國家的內部控制制度，我國內部控制制度的建立和落實一直處于滯后階段，除國家有關法律法規的相關規定之外，很多企業并未制定出既符合國家有關規定、又具有自身特色的內部控制制度。企業要建立屬于自身的內部控制體系，就需要責權利相分離，相互制約，相互影響。同時，企業對現金內部控制的理論也缺乏必要的追蹤，對現金內部控制在企業經營管理中的作用缺乏足夠的重視。目前，大部分企業起步較晚，企業水平參差不齊，內控意識較差，缺乏核心技術，管理層決策失誤，則企業損失不可避免，發展滯緩。

（三）缺乏企業預算控制的質量

現金流管理預測主要是對企業未來的籌資、投資、生產經營產生的現金流的流向、流量、流程、時間、結構等進行預測，對企業流動資金進行合理的安排與控制，意在提高資金使用效率，協調企業內部資源，為企業經濟良好平穩發展提供依據。目前企業內部控制預算工作沒有得到重視，企業領導重視不夠充分，片面將預算工作歸功于財務部門，沒有達到戰略目的和高度，沒有深入到企業各部門和各層級。由于管理層前瞻性不夠，缺乏應變措施，預算執行層情況權責不明，預算考核不嚴格，沒有與績效和薪酬掛鉤，沒有起到約束和激勵作用，都導致現金管理執行不力。

（四）缺乏現金流管理的績效考核制度

目前，大部分企業將利潤導向作為業績考核目標，將報表利潤作為公司衡量企業經營成果的唯一標準，管理層沒有對現金流管理引起重視，各部門對現金流認識也不夠充足。合規的現金流量管理應當做到事前預測，事中控制，事后完善。但目前，現金流管理隨意性較大，嚴謹性不足，隨意更改數據，分析不夠透徹，部分員工對現金流意識淡薄，績效考核未與現金流管理掛鉤，導致現金流管理隨意性較大，現金流量表編制不準確，企業無法獲得準確，完整的現金流動態，給企業管理帶來財務風險。

（五）缺乏企業戰略發展目標的協調

企業財務管理中心，資金的流動和使用不可忽視。如果企業沒有能力保證資金周轉運營良好，則會導致資金鏈斷裂，影響企業信用，陷入財務危機。目前，市場競爭日益激烈，企業為了生存和發展，如果調查研究不謹慎，對未來投資和融資具有盲目性，對市場過于樂觀，會降低資金使用效率，現金流造成浪費或者無法合理使用。只有保證合理的資金利用率，提高資金使用效率，節約資金使用成本，保持足夠的償債能力，企業才能正常運營，當企業的內外環境發生變化，企業戰略必然發生變化。如果現金流管理未到位，影響到企業組織結構的調整和協調，勢必會給企業運營和發展造成困擾。

（六）缺乏素質高的現金流管理人員隊伍

企業發展離不開企業文化，員工隊伍的建設和提高依賴于企業文化，在企業現代管理中，如果建立良好的行為規范，企業員工遵循共同的價值觀，具有強大的凝聚力，提高員工素質和工作能力，對企業良好發展不置可否。但現階段，企業人才配置不完善，員工對企業文化參與度不高，員工主觀能動性不積極，都對企業發展產生弊端。大多數企業通過一二十年的發展，已經形成一定規模，有了一定知名度，但是，內部員工素質沒有提高，企業沒有落實企業文化，強化員工繼續教育不到位，管理層意識不到位，使得員工素質的提高和企業發展不匹配，給企業發展帶來了影響。

四、強化企業現金流管理內部控制的對策建議

（一）樹立企業現金流全面管理的理念

現金流管理的目標是通過平衡現金流的收益性，流動性和增長性為企業流動創造最大價值。現金流是企業生產第一要素，企業只有足夠的資金，才能從市場上獲得生產資料和勞動力，為企業價值創造必要條件。企業要樹立正確的現金流管理理念，在正確理念的引導下開展現金流管理工作，規范與現金相關的授權審批制度；合理設置與現金相關的工作崗位，嚴格職責分工，定期輪崗；建立現金收支流程制度，對現金收取和支出分別建立相應的程序；建立完善的現金流預算管理制度，優化現金流的管理流程，建立符合企業特點的現金流風險分析和預警系統；將企業的現金流管理與企業的日常管理結合起來，通過現金流管理更好地實現企業的價值增長。

（二）完善企業現金流管理制度體系

要做好現金流轉的程序和內控關鍵點的安排，就要加強企業現金流預警機制，加強與客戶，供應商的外部溝通，及時用詢證函方式，或直接與責任人溝通，確認往來款的金額及付款期限，保證應收款的及時到賬，應付款的履約付款，縮短存貨周轉期限，提高企業收入回款率。禁止無關人員接觸企業現金，銀行票據及相關資料的接觸，以保證企業資產安全。定期盤點制度具體落實到責任人，現金日清月結，固定資產按年盤點，企業存貨進行月盤，盤虧盤盈及時查明原因。建立資產檔案，對資產增減變動進行會計記錄。通過制度來規范涉及現金流的組織、崗位、授權及辦理現金收支業務的內控手續與程序。每一個內控環節要落實明確的責任和業績的考評。

（三）加強現金流管理預算控制質量

企業預算控制不同于企業預測，應具有全面性，全員性，全程性，目標性和指令性。預算管理針對企業預算實施，集計劃，控制為一體的一系列管理活動的總稱。企業預算是由銷售，采購，生產，盈利，現金流量等單項預算組成的責任指標體系，預算不僅僅是財務部的責任，需要有上到下推行，要依據內部控制的程度將企業預算與績效掛鉤，由管理層號召所有部門參與，并且對全體員工進行培訓，并依據會計準則，將收付實現制改為全責發生制，對各項內容進行會計確認。定期回顧預算的執行情況，安排月度或者季度檢查，根據經營數據找出差異，防止漏洞，合理設置KPI，向管理者提供數據支持，設置閱讀權限，全體部門和員工得到預警信息，提高預算整體效果和質量。

（四）建立現金流管理績效考核機制

績效考核是針對企業中每個職工所承擔的工作，應用各種科學的定性和定量的方法，對職工行為的實際效果及其對企業的貢獻或價值進行考核和評價。建立現金流績效考核制度有利于企業管理層掌握資金動態，提高貨幣資金的使用效率和管理效率，保證企業經營活動順利展開，降低企業償債風險。如果企業管理層對現金流監管不到位，甚至存在監控不力或者人為監控的情況，則會導致資金的流向與控制脫節，企業內部管理混亂，財務風險加大，難以對企業發展做出合理判斷。加強企業全員的現金風險意識，明確現金管理目標，層層落實，和員工績效考評結合，強化現金管理意識，各部門負責人以身作則，牽頭表率，各部門編制內部現金流量表，控制現金合理之處，提高現金使用效率，保證現金流良性周轉，有利于企業提高組織效率。

（五）配合企業戰略發展目標

企業現金流管理的總目標在于創造企業價值，而企業價值實現需要安全性和持續性的現金流協助。加強現金流管理，防范企業經營風險，提高駕馭市場能力，實現企業增值，是企業戰略發展的基礎。現金流的安全性，持續性和盈利性是現金流戰略遵循的原則。企業財務管理離不開現金流管理，現金流正常有序的進行，合理分配，可以最大限度降低企業風險和提高企業價值，推動企業進一步擴大。企業經營戰略決定企業可否擁有持續現金流，經營戰略往往會導致現金流向規模的不同，現金流入和流出保持平衡，擁有必要的儲備，合理分配財務資源，都是實現企業盈利的基礎。

（六）增強管理人員素質水平

企業的發展離不開員工的團結，全面建設的提升，更要重視員工素質的提升。員工是企業基礎，管理層是企業脊梁，管理者的素質可以分為專業素質，管理素質和基本素質。擁有良好的職業道德，扎實的基本知識，不斷提升的個人思想，堅韌的毅力，良好的溝通能力，協調能力，執行能力，把企業看成一個整體的能力，以身作則，調動企業中每位員工的積極性、主動性和能動性，把握工作方向，未雨綢繆，以人為本，是企業管理人員必備素質。以品德、智慧、能力和修養服務于企業，是企業發展的基礎，更是提高管理人員水平的關鍵。

總之，企業管理的核心是財務管理，財務管理的核心是資產管理，資產管理的核心是現金的管理。而企業營運能力的強弱的標準之一就是現金流通周轉能力，而企業成敗的關鍵往往是現金流管理能力。如果企業面對日益復雜的環境，能夠加強現金流管理，保證企業資金鏈完整，制定完善的內部控制制度，協調內部管理，維護現金流動性，側重收益性的提高，處理好長期發展和短期獲利的平衡，用合理的方式放緩企業經營風險，結合實際情況形成適合企業生存發展的組織結構，提高企業資金利用率和使用率，最終使企業長久健康的發展。

參考文獻

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