納稅籌劃在企業財務管理中的應用研究

于娣

摘 要：納稅籌劃作為現代企業財務管理的核心，主要是利用合法合理的手段最大程度地降低企業稅收負擔和經營成本，進一步拓展企業發展的效益空間。本文在簡要概述納稅籌劃基本內涵和特點的基礎上，探討了其在企業財務管理中的應用價值，并重點分析了具體的應用對策，以期為相關主體提供有益思考與借鑒。

關鍵詞：納稅籌劃；財務管理；現實意義；應用對策

納稅籌劃理論最早源于西方的避稅論，20世紀90年代開始被引入國內，經過多年的理論建構和發展，已經成為我國企業財務管理理論的重要構成，具有非常重要的現實指導意義。隨著市場化體制改革的深入推進，以及稅收法律法規體系的完善，企業要想借助偷稅漏稅來拓展自身效益空間，無疑是得不償失的做法，很容易會為企業帶來不必要的損失。盡管納稅籌劃的概念與偷稅漏稅概念有著許多相近之處，但實際上兩者存在著天壤之差，企業合法合理地利用納稅籌劃，能夠在法律安全范圍內實現企業成本的全面降低，進而有利于實現企業財務管理的可持續發展。

一、納稅籌劃的基本概念與特征

1.基本概念

納稅籌劃又被稱為稅收籌劃，最早源于西方國家的避稅論，主要是指企業在馴獸相關法律法規的前提下，在納稅行為發生前，利用投資、經營和規劃等財務行為對合理安排，以達到減少稅收金額的計劃性活動。納稅籌劃的內容主要涉及節稅籌劃、轉嫁籌劃、避稅籌劃等，是企業財務管理的重要構成，同時也是企業經營管理和價值拓展的核心路徑。隨著我國市場經濟體制的不斷完善，以及稅收法律法規體系的健全，稅收在企業經營發展中的影響力越來越大，并得到了越來越廣泛的關注的重視。

2.主要特征

（1）合法性

稅收法律法規是國家開展征稅和納稅管理的重要標準，要求納稅人和企業額必須嚴格遵循既定法律開展相關活動，也就是說納稅籌劃活動的開展必須要在法律法規框架之內完成。因此，合法性是納稅籌劃最基本的特征。

（2）籌劃性

在企業稅收行為生發過程中，企業納稅的義務是以其合法經營為根本前提的，納稅籌劃本身具有較強的規劃性、預見性特征，并不是在納稅義務發生后來降低稅金，而是在尚未發生納稅行為之前，在全面了解稅收法律法規的前提下，根據企業實際針對性采取措施來降低稅收金額，降低企業經營成本。可見，納稅籌劃屬于一種合法的、合理的與現行籌劃，具有較強的超前性。

（3）專業性

納稅籌劃屬于一種系統的、綜合的采取管理活動，其實施方式具同樣具有多元化特點。就實踐來講，納稅籌劃主要有決策方式、規劃方式和預測方式等，而就理論方法來講，主要包括數學方法、運籌學、統計學和會計學等，所以說，納稅籌劃具有非常強的專業性，要求實施人員具備扎實的理論功底和淵博的知識儲備。此外，企業納稅籌劃基本都是交由專業會計人員、有著較強法律意識和專業素養的高水平人員，在聯合其他相關專業部門的情況下所開展的財務活動。

二、納稅籌劃企業財務管理中的應用價值

納稅籌劃作為企業重要的財務管理內容，無論是在降低稅收負擔和經營成本，還是在降低市場風險，拓展企業效益空間等方面，都扮演著至關重要的角色，其在企業財務管理中的有效應用有著十分重要的現實意義。

首先，優秀的企業同時也是一個優秀的納稅人，這里所謂的優秀納稅人，就是能夠憑借合法的、智慧的手段，有效降低稅收負擔，為企業創造更多的效益點。企業要及時掌握最新的稅收政策，并根據自身實際，快速找到能夠有效降低企業稅收負擔的切入點，以實現企業效益最大化為根本訴求，做出科學合理、完善系統的規劃。為了提高資金利用率，確保企業資金內部的高效流動性，企業通過合理稅收籌劃能夠延遲稅務加納期限，這樣就能夠達到流動資金利用時長的最大化，繼而為企業創造更多的效益。

其次，企業合法的納稅籌劃，不僅能夠創造更多的經濟效益，而且能夠塑造企業良好品牌形象，增強企業公信力，為企業贏得良好口碑，進而實現社會效益的最大化，為推動企業可持續發展創造良好條件。

最后，納稅籌劃能夠充分激發和調動內部經營人員和財管人員的主觀能動作用。對于企業經營人員來講，納稅籌劃能夠有效強化他們的合法納稅意識，同時利用納稅籌劃，能夠實現資金利用率的最大化、經營成本的最低化、利潤創造的最優化，進而確保企業長期戰略目標的順利達成，有效提高經營者的經營管理能力，最終推動企業的可持續發展。而對于財管人員來講，有效的納稅籌劃能夠強化他們的法律意識，規范、正確地做好賬務處理、納稅申報等工作，在提高自身業務能力的同時，為企業創造更多的利潤點。

1.納稅籌劃在企業財務管理工作中的應用

首先，豐富籌資方式，提高投資能力。籌資活動作為企業拓展資金源的重要手段，是企業財務管理和經營發展的重要前提，若是企業籌資能力不強，會直接降低企業投資運營能力，最終限制企業的發展空間。這也決定了許多中小企業在籌資時，無法像大型企業那般容易，所以企業在籌資活動中必須要結合自身實際，在全面考慮各種有效渠道和方式的基礎上，全面提高企業的投資運營能力。如企業可通過內部籌資的方式，充分挖掘利用以前的留存收益，或利用外部籌資的方式，向其他金融機構借款。當然，不同的籌資方式會產生不同的效果，這就要求財務管理人員針對性地作出稅收籌劃，以增強稅收籌劃的實效性。也就是說，有效的稅收籌劃不僅能夠拓展企業效益空間，而且能夠實現籌資行為效益的最大化。

其次，企業在完成籌資任務后，若是沒有找到最佳的投資項目，那么資金就會被閑置，無法為企業創造更多的利潤。對此企業在開展投資之前，通常要考慮以下幾方面的內容，第一，投資伙伴公司制企業的利潤除了征收企業所得稅，公司向投資者個人分配的股息，需要繳納個稅；合伙制企業利潤不繳納企業稅，只需按收益繳納個稅。國家為鼓勵外商企業到本國投資，對一些外商投資企業采取稅收優惠政策措施。在投資活動中，考慮選擇合理的投資伙伴。第二，投資地點我國地大物博，在市場經濟快速發展中，地區之間產生了經濟差距。針對這一情況，國家對某些區域發展施行了很多支持政策，如西部地區和東北部省份地區的稅收政策。企業在投資活動中選擇不同投資地，利用不同稅率政策，享受納稅籌劃帶來的好處。第三，投資方式企業投資分直接和間接投資。直接投資即把企業的資金投入到企業的生產經營活動中，如采購機器、廠房等資產，資金直接轉化為生產力，投入到企業的經營中。間接投資，如購買股票、債券等。企業在投資中需要權衡不同方式的利弊。

最后，收益分配活動，這是企業財務管理活動中進入一段經營期間后，對獲得的例如進行分配。主要從利潤取得來入手。考慮稅收起征點，對優惠臨界值的利潤進行控制，使得低于起征點，達到節稅目的。另外，及時了解國家的一些限期減免稅優惠政策。

綜上所述，納稅籌劃活動的實施需要建立在合法的基礎上，利用稅法、會計制度等相關方面的法律、專業能力為企業自身獲得最大經濟效益。對于企業而言，需要把納稅籌劃落實到企業財務管理的各個活動環節中，使得企業不斷提高經營管理水平，獲得更大收益，進一步提高企業的市場競爭力。

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