關于企業內部審計風險管理與防范的具體分析

殷鴻鵬

摘 要：企業內部審計結果是企業資源分配的重要依據，在企業生產和經營過程中，因管理制度、人為因素、法律法規、經營模式等因素的影響，造成內部審計存在風險問題，因此加強和防范內部審計的風險對企業在新時期的發展具有積極的意義。本文從企業內部審計風險的特征入手，著重的闡述了我國企業內部審計的風險成因，并以管理機制為核心分析了企業內部審計風險防范的主要措施。

關鍵詞：企業；內部審計；風險管理；防范；分析

企業內部審計是企業在正常生產經營過程中對財務狀況及報告進行細致核查并找出漏洞與弊端的一系列過程，重點突出經營的合法性與效益性，同時對審計結果進行補充和糾正，促進企業財務及經營管理的良性化發展。新時期下，我國企業的內部審計關乎于企業的生存與發展，特別是技術創新、流程改革、倉儲結構、結算機制發生了極大的變化，這就需要企業內審人員強化對企業財務及運作機制的審核，改變企業固有的管理模式，增加企業的附加值，以使得企業在供給側結構性改革的引領下，逐步的提高市場的核心競爭力，確保企業能夠高速穩定的發展。筆者從企業內部審計風險的特征入手，著重的闡述了我國企業內部審計的風險成因，并以管理機制為核心分析企業內部審計風險防范的主要措施。

一、我國企業內部審計風險的特征

“十九大”以來，我國市場經濟的格局發生了變化，這給企業的發展注入了新的活力，同時企業在發展過程中內部審計的重要性更為突出，風險意識及風險管理更為明顯，因此筆者認為內部審計風險的特征應包括以下幾點：首先，內部審計風險是客觀存在的，在內部審計過程中不能排除人為影響和其它因素的干擾，內部審計機制下審計風險也不可能為零；其次，內部審計風險存在于審計開展的各個流程與環節，因此存在普遍性；再次，企業的內部審計往往存在一些“潛規則”，這是無法通過核查和計算得來的，所以內部審計風險往往具有潛在性；最后，內部審計機制的運用具備可控性，雖然存在一定的風險，但內審人員有責任和義務把風險控制在最小的范圍內，以降低企業的運營風險和管理風險。

二、我國企業內部審計的風險成因

1.主觀因素

（1）審計目標錯誤

在企業內部審計開展過程中，審計目標的設定存在嚴重的錯誤。新時期，我國企業內部審計風險是存在，從審計模式來看沒有與現階段企業管理模式接軌，并且審計人員對審計風險的理解也存在嚴重的偏離，這造成風險導向審計工作開展較為困難，審計目標不準確。筆者認為企業的審計目標應與企業發展戰略目標保持一致，要根據市場環境、金融制度改革、行業發展趨勢來對審計目標做出調整，如果不能及時調整，企業內部審計就會流于形式。

（2）缺乏專業素質

在企業開展內部審計時，審計人員的業務素質和職業操守是審計結果真實、有效、可靠的重要保障，如果審計人員不具備專業素質，審計結果會存在風險，并且因人為干擾因素的影響，也會加大審計風險，這也會使審計結果難以達到預期的要求。

（3）風險控制

企業通過生產、管理、銷售來取得經濟效益，其內部審計多數都有固定的組織和機構，同時會不定期的開展審計核查，但在風險管理上存在嚴重的缺失，主要因素是風險控制制度不完備，這使得企業內部審計工作難以發揮真實的價值。

2.客觀因素

（1）法律法規不健全

現階段，我國企業開展內部審計時，缺少法律法規的約束和限制。作為企業經營的重要組成部分，審計活動的開展應具備相應的法律權限和法規行為，并且審計部門的設立也要有法律的保護，而我國企業在市場經濟發展中沒有對內部審計風險控制加以重視，造成審計活動的范圍受限，審計力度和著眼點模糊不清，沒有在法律法規的保護下開展有效的審計。

（2）審計內容復雜

隨著經濟制度的改革與發展，企業內部審計的方向和內容也日趨復雜。現代企業審計中財務報表中的內容更為多樣化，如：資金、股票、不動產、設備等，其中也包括負債和貸款，這使得企業內部審計工作量加大，同時工作難度不斷提升，需要更多的時間來進行更為細致的審核。

（3）內控制度缺失

企業內部審計風險既有經濟環境的影響，也有內部管理帶來了風險，所在要注意企業內控制度的管理及效果。在我國宏觀經濟發展中企業內控是內部審計效果的重要保障，如果企業不開展內控管理，其審計過程將會產生一定的風險，并且會影響審計結果的真實性。

三、企業內部審計風險防范的主要措施

1.提高企業內部審計的地位

內部審計是企業自我管理和約束的重要機制，對企業改革、規范管理、提高效益等內容上具有積極的促進作用。所以在企業管理中應提高企業內部審計的地位，并強化內部審計機構的獨立性和權威性，獨立性能夠保證內部審計的及時和有效，并且能夠起到重要的監督作用，而權威性則能夠充分的發揮審計人員的權利與責任，更大的提高審計質量和審計效率。

2.提高審計人員素質

審計人員對審計風險的影響較大，主要是審計人員的素質與業務能力是否滿足審計要求，并且要具有豐富的審計經驗，能夠完成較為困難的審計任務。新時期金融工具、金融產品、企業發展的內容不斷增多，企業的經濟活動也更為復雜，這就需要提高審計人員的綜合素質，避免審計風險的發生。另外，要強化和培養審計人員的行業知識和管理知識，要促使審計人員向復合型管理人才發展，只有這樣才能夠有效的規避審計風險。

3.審計風險體制建設

審計風險的管理應從體制建設出發，主要包括三個方面：首先，應健全審計目標、審計管理制度、審計流程，通過制度來強化審計的規范性和時效性；其次，要建立追責制，明確會計人員、審計人員、管理人員、主要領導的責任及義務，提升審計過程的透明度，并把審計流程與環節和個人責任掛鉤，突出審計的嚴肅性和權威性，避免審計人為風險的介入；最后，會計責任與審計責任要有明確的區分，為了避免出現重大審計問題，要能夠區分審計所提供的會計資料，以便于劃分相關的責任歸屬。

4.規范審計人員工作及行為

企業內部審計人員都是企業自身培養或抽調的審計人員，從規避風險的角度來看，應規范審計人員的工作內容及行為，以保證把審計風險降到最低，主要包括三個方面：首先，內部審計的崗位設置要清晰，明確各個崗位的責任及工作內容，同時強化審計流程和審計證據的規范性，以保證審計結果有據可查；其次，建立和明確審計制度，要求審計人員、會計人員、被審人員能夠提供真實、完整、可靠的業務資料，并要求相關人員做出書面保證和承諾，以確保信息的真實性；最后，審計人員的行為要端正，要避免徇私舞弊現象的發生，同時提高警惕對違規違法的腐蝕行為要嚴格杜絕。

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