論汽車4S店內部控制

畢微微

摘 要：隨著我國經濟的發展，汽車已經成為我們生活消費的一部分，但它并不像其他生活消費品更新換代較快。汽車4S店從90年代興起以來，便如雨后春筍般遍地發芽，以至于到2017年該行業已經出現趨于飽和的狀態，裸車銷售毛利出現負值已屢見不鮮，在這種情況下，加強4S店的內部控制，保證不丟失利潤點，已經成為重中之重。

關鍵詞：汽車4S店；內控；措施

一、前言

美國管理學家羅伯特·安東尼說：管理企業就好比駕駛一輛汽車，車速越快，就越需要好的控制系統。汽車4S店作為90年代后新興的行業，自進入21世紀以來高速發展，同時該行業存在的問題也進一步暴露出來，特別是企業的內控問題。各企業針對自身出現的問題進行了相應的制度調整，表面上是控制了該類型事件的發生，但根本上并沒有消除隱患。

究竟什么是內控？內部控制是指單位為了保證會計業務活動的有效進行，保護資產的安全和完整，防止、發現、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策與程序。內部控制是滲透企業各個領域，覆蓋企業各個方面，融合企業人、財、物管理的系統工程。內部控制的目標是合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業實現發現戰略。

二、目前4S店的內控狀態

1.管理層對財務部門的忽視

管理層認為汽車4S店的利潤產生自銷售部門及售后維修部門，而忽略了財務部作為利潤守護部門的作用。他們認為財務部門只是一個單純的核算部門，所以財務部門相對于其他兩大部門而言話語權較低，提出的好多制度性的建議由于手續相對繁瑣而被否定，導致了很多行之有效的制度不能推廣。此外，由于4S店的財務經理基本是由集團直接委派，工作方面聽從集團的安排，所以總經理等管理層認為內控制度只是單純的財務方面的內控，這種理解上的錯誤給財務工作帶來了很多不便。

2.崗位分工不夠明確

汽車4S店為了追求利潤，必定會要求降低成本，而減少人員配置無疑成為降低成本的手段之一，一人多崗就成為了4S店普遍存在的現象，這種情況就導致了很多職務相容，增加了出現貪污、舞弊等風險的機會。

3.制度形同虛設

有些4S店各種制度非常齊全，但在實際工作中卻不能按照制度去執行，或者實行的時候由于手續繁瑣而被相關的管理層投訴，認為是故意刁難等而不能繼續執行，導致很多制度并未發揮實際的作用，而只是成為了企業的一個擺設。

4.財務監管力度薄弱

財務部門的職能之一就是財務的監督智能。保證資產的安全和完整，保證賬面資產和實存資產定期核對相符，保證會計信息的有效性和及時性，是會計工作的目標。某4S店部分商品車交到二網銷售，月末，財務部門盤點車輛的時候只是詢問負責該部分車輛的二網經理該商品車的數量，狀態等信息，并未真正的實地查看，也并未采取其他的信息等手段，二網經理正是利用了這個漏洞，將一部分車輛銷售后的款項據為己有，造成了公司巨大的損失。在實際工作中，類似的案例也是層出不窮，歸根結底都是由于財務部門的監管力度薄弱造成的。

5.部門之間關系不夠緊密

企業各個部門之間，尤其財務部門和其他業務部門之間如果不加強溝通，不了解其他部門的業務流程，對財務部門而言弊端是不言而喻的。但這又是大多數企業現存的一種狀況，財務部門每天只是坐在自己的辦公桌前，對著財務軟件和一大堆的原始憑證，而不去了解業務本身，所帶來的結果是很難做出正確的賬務處理和決策的。

三、汽車4S店完善內控制度的措施

1.管理層從上至下加強對內控制度的重視

內控制度不僅僅是財務這個單一部門的控制，它貫穿整個企業，大到銷售部，售后維修部，小到保險部，客戶服務部，只有管理層認可內控的重要性，才能使相應的制度得到真正的執行，發揮相應的作用?？偨浝響鸬綆ь^作用，例如有些車輛的銷售價格就需要總經理的審批后，財務部門方可按照銷售合同進行收款，這就杜絕了銷售部門隨意銷售，保證了公司的一定的利潤。再者管理層要加強對財務部門的重視，接受財務部門提出的合理化建議，并率先對該制度在本部門中宣傳，配合財務部門的工作。

2.建立審計部門，健全審計制度

任何公司要想發展壯大，尤其是發展到一定規模的時候，都需要一個專業的團隊去監督公司的運作情況，對于4S店來說，無論是銷售、售后還是零件及美容加裝業務、每一環節都是同等重要的，專業的內部審計人員不僅可以有效評價財務工作的有效性，而且可以發現每一工作環節是否存在著內控方面的漏洞，并針對出現的問題制定行之有效的內控措施，防止企業產生嚴重的經濟損失。這也就要求管理層要重視審計部門，聽取該部門提出的意見和建議，這樣才能保證企業按照正常的軌跡發展。而審計部門也要真正發揮自己的作用，按照審計程序認真履行職責，多走、多看、多問，深入了解業務活動。此外，審計部門也要時刻武裝自己，提高該部門員工的整體素質，按照審計計劃、審計程序開展工作。

3.財務部門要加強團隊業務建設

財務部門在很多企業被看成單一的核算部門，只負責記賬、報賬等簡單的格式化工作。其實不然，它還是一個管理部門，它管理著公司的整體運作，例如資金、存貨，這兩方面對于4S店是至關重要的，而這兩方面又是相互關聯的。4S店的存貨主要包括商品車和零配件，而商品車的資金占用率基本為存貨整體的90%以上，那么商品車的資金來源也就成為公司資金籌集的主要目的。一般4S店的籌資方式為以下幾種：銀行貸款或者銀行承兌匯票等方式。那么就需要財務部門同銀行部門及時溝通，在同廠家配車時能及時付款，需要贖證時能方便快捷，這些都是財務部門需要處理的。此外就是要提高資金的使用效率，對長期庫存車要與銷售部門及時溝通，避免長期占用公司的有效資金。

財務部門的工作人員還要經常的走出去，這里的走出去主要是指要參與到公司的經營中去，了解每一工作的流程，能讓財務人員更清楚業務本身的性質，也能在與其他部門的溝通中發現一些內控方面的漏洞。財務人員應該把自己作為企業管理者的一員，而不是旁觀者，角色的轉變會讓你在工作中更清晰的看待問題，更從容的解決問題。

現在企業中財務人員一般素質參差不齊，要經常根據業務的內容對人員進行培訓，并及時把銷售方面的政策傳遞給財務人員，使他們能夠及時掌握公司的最新政策，例如結算人員就可以根據最新的政策在收款時來檢查銷售員的定價是否合理。

4.加強企業信息化內控建設

現代社會是個信息化的社會，不只是B2B、B2C的興起，企業管理也是一樣，我們要順應時代的潮流，跟上時代的步伐。4S店信息化管理包括資產的管理、客戶信息管理、人力資源管理、維修服務管理、財務管理、庫存管理等，在該信息化系統中，我們可以清楚的看到直接經辦人是誰、審核人是誰、收款人是誰等等，不同的管理人員也可以在該系統中根據自己的權限范圍及相應職務得到自己關注的報表及數據，簡化了統計工作，使企業的管理一目了然。

5.崗位職責明晰，職務不相容

職務分離是內部控制制度的手段之一，所謂的職務分離就是授權審批與業務經辦相分離，業務經辦與會計記錄相分離，會計記錄與財產保管相分離，業務經辦與業務稽核相分離，授權審批與檢查監督相分離。實行這些職務分離，可以有效降低因職務重疊，權限交叉引起的貪污、舞弊的現象，職務分離是相互制約、相互監督的前提條件，實行職務分離并不一定就能相互制約，只有賦予各個崗位相應的職權，才能把舞弊、貪污等問題，控制在最低限度。當然我們還要加強企業文化建設，培養員工的主人翁精神，采取物質獎勵和精神獎勵相結合的方式，全面提高員工的責任感和歸屬感，發揮員工在內部控制制度中的作用。另外，我們要是注意管理層越權管理的現象，這種現象的出現對企業內控方面的管理是十分不利的，應該予以杜絕。

6.選擇適合企業的資金運作方式

資金池業務并不是一個新興的事物，最早是由跨國的財務公司和國際銀行聯手開發的資金管理模式，以統一調撥全球集團的資金，最大限度的降低集團持有的凈寸頭。但現在對于一些企業集團仍然適用。它就像一個蓄水池一樣，可以把集團內的資金匯集到一起，也可以根據某個子公司的需求將自己劃撥給需要的子公司，資金池業務的自動歸集資金的功能可以在設定的時間節點將集團內資金歸集到這個池子內，并可以在這個平臺內了解集團的資金流向，實時監控企業的資金，在內控方面起到了一定的作用。

四、結束語

汽車行業仍在高速的發展，特別近期國家對平行進口車的支持使汽車銷售行業又向前前行了一步，同時該行業存在的弊端也顯現了出來--地方限購、車市低迷，要想在激烈的競爭中屹立不倒，除了要有過硬的銷售團隊外，還需要一套好的制度和人馬來守護企業。一套完善的內控制度，能夠讓企業適應日益激烈的競爭環境，增強企業的核心競爭力。在這個高速發展的新時代，加強內部控制管理已經成為企業發展永恒不變的途徑，它對提高企業經營管理水平，實現企業發展戰略有著重大的意義。

參考文獻：

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