對IPO審計中的尋租動機和審計需要探究

王祖平

摘 要：企業實施IPO的過程會涉及證監會、發行公司、承銷商和各種中介機構及投資者等團體，在IPO之前的一系列流程審核中，擔任審計職責的會計師事務所具有重要的決策地位。一方面會計師事務所為IPO公司提供審計服務，另一方面會計師事務所的審計師可能會擔任發審委委員職務，這兩個重要的角色均對企業能否順利實施IPO具有決定性作用。在企業上市能為企業帶來巨大利益的誘使下，以及會計師事務所為爭取更大IPO審計收入的情況下，企業及會計師事務所便產生了較強的尋租動機，進而產生尋租活動。在這樣的背景下，本文對IPO審計中的尋租動機進行分析，進而提出相應的防范IPO尋租風險的應對措施，以期研究結論能為IPO審計工作提供一定的指導性建議。

關鍵詞：IPO 審計 尋租 動機

為了鼓勵資本市場發展的更加壯大，我國在近幾年內開創了創業板、新三板等資本市場，公開發行股票能夠為企業帶來更加豐厚的利益，因此，越來越多的企業開始根據資本市場的相關要求積極籌備上市之路。然而，企業進入資本市場為企業帶來巨大利益的同時，也可能會因種種原因導致購買企業股票的股民或其他利益相關方的利益受到侵害。企業在獲得IPO相關權限時，需要專業的審計人員對企業的資產和經營能力等進行審查，但是在上市的巨大利益誘惑下，企業和審計人員均存在較大的尋租動機，而兩者之間產生的尋租行為則是導致購買該企業股票的股民和利益相關方出現利益損失的重要因素之一?！?br>