企業會計內部控制的基本對策分析

袁必洪

摘 要：文章以企業會計內部控制為研究對象，首先對企業會計內部控制概念及內涵進行了闡述介紹，隨后針對其問題作出了具體分析，最后提出了相關針對企業會計內部控制的基本對策。

關鍵詞：企業會計內部控制 問題與對策

我國經濟的飛速發展離不開企業發展的支持，企業會計內部控制作為企業內部管理重要的組成部分，在企業日常運營中發揮著重要的作用。我國相應的會計學領域盡管針對企業會計內部控制進行了相關的研究與分析，但由于現實種種因素的制約，其研究深度仍有一定的欠缺，面對當前企業經濟的迅速發展，已不能夠滿足企業的需求，因此針對企業會計內部控制存在的問題與對策分析對當前企業發展是很有必要的事情。

一、企業會計內部控制概念及內涵

企業會計內部控制一般指的是在企業的內部，為了進一步提升會計信息的質量，使與企業相關的法律法規得到正確的執行，從而有效保障企業資本的完整性與合法性的過程。企業會計內部控制有效的幫助企業規避不必要的風險，為企業的發展保駕護航。它還能進一步督促企業各個部門提升自己的生產效率，因為要想實現企業會計內部控制，就需要企業各部門進行通力合作，做到部門之間能夠有效的溝通與交流，再加上各部門之間需要完成會計內部制定的各個績效目標，因此對各部門的工作效率得到迅速提升。

二、企業會計內部控制存在的問題

（一）現代化管理理念的缺失

如今很多企業在管理過程中其管理觀念需要進一步加強，需要提升現代化管理的觀念，從而使得企業管理更加的科學有效規范。企業運營的最終目的雖是獲得利潤，但有的企業管理者卻對盈利目標進行盲目的追求，因此對企業管理選擇了忽視，從而滋生出很多問題，尤其是企業會計內部控制中的問題，由于缺少相應的解決方法，導致這些問題長期堆積，得不到有效的解決，長此以往，會對企業運行造成很大的危害。

（二）企業管理制度的欠缺

當前我國很多企業在會計內部管理方面，并沒有屬于企業自身切實可行的管理制度，有的企業雖然有，但操作性并不強，還有的企業直接借鑒別的企業的管理制度，卻不去關心其他企業的制度是否與自身企業發展狀況相符合，因此導致問題頻頻出現，再加上企業管理者只顧追求利潤，而忽視對企業會計內部控制的管理，從而極大限制了企業的未來發展。

（三）與企業會計內部控制相關的工作人員行為不規范

在對企業施行企業會計內部控制過程中，針對財務方面的管理離不開專業的財務人員操作，但有的財務會計人員在工作過程中存在違規行為，有的甚至涉嫌到違法，其行為極其惡劣。嚴重影響了企業的正常運行。從這些行為之中也反映出了其道德水平亟待提升。另一方面，由于企業在內部控制中監督不到位，從而導致企業會計內部控制并不嚴謹，存在很大的漏洞，從而導致相關業務辦理人員利用其漏洞侵占企業資產，為自己謀取非法利益。

（四）企業會計內部控制未充分發揮效果

有的企業在企業會計內部控制上具有很合理的設置，但在具體執行中出現了落實方面的問題，由于相應企業內部缺少具有權威性的審查機制，因此企業會計內部控制執行沒有良好的監督，其執行力自然會出現削弱現象，因此未能充分發揮其企業會計內部控制的真正效果。

三、針對企業會計內部控制問題的對策分析

（一）對企業內部控制環境進行優化

針對企業環境的優化可從兩方面抓起，一是思想上，全面提升員工在思想方面對企業會計內部控制制度的重視程度，提升員工綜合素養；二是在行為上，要制定嚴厲的獎懲制度，提升與員工專業技能的適應內部控制更高的要求同時，規范化其行為，對于表現良好的員工施以必要的物質獎勵，對于違反制度的員工要施以嚴厲的懲罰，并確保其懲治與獎勵進一步落實到位，從而引導員工樹立正確的內控觀，全面優化企業內部控制環境。

（二）對企業內部控制制度進行完善

在制度具體完善過程中，企業可以選擇成立專業的內控小組或者由財務部門對企業會計內部控制工作進行負責，內控小組組長由企業最高決策者擔任，各部門領導擔任小組成員，對內控工作從嚴抓起，提升其重視的程度。還要進行明確分工，確保各項內控工作落實到實處。另一方面，企業在經費上需加大對投入權利支持內控工作的開展，并增強其人員配備，針對相應的人員做好培訓工作，并大力宣傳內控工作的重要性，使內控工作的運行環境更加順暢。最后要企業還可以建立科學有效的內控工作評價機制，對各部門的內控管理進行全面的評價審查，及時將發現的問題向有關管理層進行匯報，并監督出現問題的部門盡快提出整改方案。最終實現企業企業會計內部控制的目標。

（三）強化企業財務人員的道德建設與行為規范

企業在選擇財務管理人員時，應讓具有優秀的道德品質與專業技能的人員去擔任其具體的管理工作。與此同時還要針對在職的工作人員從技能與思想品質方面做好進一步的強化工作，首先是技能方面，企業可以邀請稅務、財務方面的專家教授對進行員工開展專題講座，進行技能方面的強化培訓。

（四）進一步健全企業會計內部控制制度，實現其真正的效力

在具體完善企業會計內部控制制度時，需從以下幾方面做起，第一要建立無關職位分離制度，企業在運行過程中，可以將相關的關鍵崗位實施分離，這些關鍵崗位一般涉及到企業關鍵財產的運營，例如資金流通、簽訂合同、銷售審批等崗位。具體可以體現為負責采購的工作人員與簽訂最終合同的工作人員進行分離，杜絕采購人員傳統供應商從中間吃“回扣”；另一方面，有關公司的關鍵印章也不能交由一人保管，例如，單位的公章、銀行的法人章、等具有重要作用的印章。避免有的工作人員借助工作便利二私自挪用公款。第二要在企業會計內部控制制度建立中，將其中的“責權利”做到明確的分工，企業管理層將企業年度經營目標分給以下所屬部門，相應的部門將任務具體委派落實到個人，并以績效考核方式進一步落實，從而有效規避了當問題出現，各部門或員工互相推卸責任扯皮現象發生。第三是進一步健全內部會計控制制度的基礎上，對外部管理也要提升重視程度，在針對會計具體的核算工作中，有確立有效的監督機制，保證工作的質量與效率，對會計信息的準確性與合法性進行嚴厲的審查，從而使得整體企業會計內部控制制度成分發揮其效能，為企業的可持續發展提供有力的支持與保障。

四、結束語

當前關于企業會計內部控制的研究仍比較復雜，我國的會計學方面針對企業會計內部控制的研究深度仍有一定的欠缺，因此這就需要企業更加企業會計內部控制制度的研究，結合企業實際發展狀況，總結出真正屬于企業自己的企業會計內部控制制度，從而為企業未來可持續發展打下堅實的基礎。

參考文獻：

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