沿海綠色家園集團內部控制存在的缺陷及其改善

[摘要]文章選取了中國房地產行業中具有較大影響力的沿海綠色家園集團為對象進行探討，首先對沿海綠色家園集團進行簡單介紹，進一步分析并指出了其內部控制存在的缺陷，最后對其提出了包括優化內部控制環境，風險控制，提高對內部審計的重視程度等在內的相應改善方法。

[關鍵詞]內部控制；經營風險；風險評估

[DOI]1013939/jcnkizgsc201815027

1引言

近年來經調查發現，大多數企業面臨巨大經營風險甚至是破產的本質原因都是其內部控制不完善而導致的企業經營管理困難。因此，改善內部控制是加強現代企業管理的重要方式之一。

我國是一個發展中國家，內部控制制度的建設是在19世紀80年代后期才得以重視，所以不少企業的內部控制顯得還不夠成熟。而對于房地產行業而言，有其獨有的特殊性，其相關制度和指導尤為不足。因此選擇房地產行業的內部控制進行探討是非常有意義的。而沿海綠色家園集團在房地產行業中具有代表性，并有志成為世界一流房地產企業。本文以沿海綠色家園集團為研究對象進行內部控制的分析，指出一些其內部控制的不足并提出改善建議。

2沿海綠色家園集團內部控制的缺陷

21沿海綠色家園集團簡介

1990年，沿海綠色家園集團在香港成立；在1997年成功上市。十幾年以來，沿海綠色家園集團一直堅持著自己的經營理念——“以人為本，創顧客價值”。自成立以來，致力于房地產開發，努力經營，不斷地擴大自己的規模。短短幾年的時間，憑借著自己的能力，向周邊的六大區域擴張成功，在各大區域都有著經營項目，其足跡遍布十幾個重點城市。后來，生意越做越大，在國際上也有不少重大項目。

22沿海綠色家園集團內部控制存在的缺陷

221內部控制環境弱化

企業的內部控制系統能否有效實施是由控制環境決定的。

沿海綠色家園集團的內部控制雖然看起來較為完善，但是其實施效果并不是很好，管理層和員工并沒有足夠認真地去維護企業的內部環境，因此想要有效實施起來很困難。內部控制環境弱化的現狀表現為以下幾點：①所有者內控意識薄弱；②員工的綜合素質較低，敬業精神弱化；③企業的文化建設不到位；④企業的信息溝通不及時。

222內部控制制度空泛

沿海綠色家園集團制定的規章制度表面上是面面俱到，非常完善，涵蓋面廣泛，對很多事情和業務流程做了說明和規定。但是細查就會發現，其實不然，沿海綠色家園集團的規章制度實則是表面完善，內容空泛。大多都是一些空話套話，沒有實際作用，沒有指明要點，根本沒有得到有效實施，大多只是一些基礎做法而已。沿海綠色家園集團作為一家上市公司，應當對制度落到實處，防止內容空泛，防范風險。

223內部控制缺乏有效的執行主體

沿海綠色家園集團雖已經建立了相應內部控制制度，但集團上下的執行力實在不敢恭維。企業的內部控制能否有效實施得看其執行主體是否貫徹落實控制制度。沿海綠色家園集團的管理層沒有起到帶頭作用，沒有以身作則，而員工本身工作也較為懈怠，沒有積極性。所以沿海綠色家園集團空有內部控制制度，但是卻沒有執行主體。沿海綠色家園集團是一家以打造品牌理念的企業，如果企業內部松散，執行力差，必定會對其口碑造成嚴重的影響，那么消費者將會唯恐避之不及。想要在消費者者中樹立良好的口碑，沿海綠色家園集團必須在管理上下足功夫。

224風險評估機制不完善

房地產行業本身就是一個高風險的行業，在前幾年房價居高不下，導致房地產行業猶如雨后春筍般迅速壯大，行內競爭加劇，再加上經濟“新常態”下消費增長放緩，經過一段時間的醞釀發酵，人們才漸漸地認識到房地產行業的風險，導致許多房地產企業的壓力倍增。

而沿海綠色家園集團也不能幸免于難，2014年報道的沿海綠色家園集團求生記當時在房地產行業內引發了不小的轟動。沿海綠色家園集團不斷地變賣旗下資產來應對所面臨的債務危機。經過幾次資產和股權的變賣，成交額達到數億港幣。雖然金額不是很龐大，但是從變賣資產來看，就充分暴露了沿海綠色家園集團的內部控制的缺陷所在，足以說明企業的風險評估機制不夠完善。

3改善沿海綠色家園集團內部控制的方法

31優化內部控制的環境

內部控制環境需要企業全體員工共同承擔。只要是企業的一員，就有維護企業環境的職責和義務。沿海綠色家園集團想要完善和實施內部控制制度必須和員工一起完成，內部控制環境的優良程度完全取決于員工對內部控制制度執行力，所以沿海綠色家園集團必須激勵全體員工有效執行內部控制制度。企業的領導者應該以身作則，帶領員工執行，起到模范作用，讓大家都能自覺遵守和執行。

32成立內部控制專職機構

沿海綠色家園集團作為知名企業，在實施內部控制制度方面絕對不能落于人后。在現代企業運營管理模式上看，企業內成立內部控制專職機構已經成為一種必要。內部控制專職機構主要是對企業的內部控制制度負責，監管并實施。企業上下都處于專職機構的監管之中，一旦內部控制失效，專職機構必須承擔責任，并快速有效地解決問題，使得其制度可以重新有效運轉。所以，內部控制專職機構對外必須掌控風險，排除諸多不可控因素；對內，管理層需要帶領和激勵員工有效執行。由此看來，內部控制專職機構可謂是任重而道遠，肩負著重大的責任與使命。

33建立健全風險評估機制

331建立財務預警系統

當代企業在各自內部體系中，大多都會建立財務預警系統，尤其是房地產行業。沿海綠色家園集團當然也不能例外，房地產行業是高風險行業，在運營過程中需要大量的資金維持周轉。

首先，沿海綠色家園集團建立財務預警系統，編制現金預算，看企業的現金是否能維持項目開發的各種支出、費用等。精確的現金流預算可以為企業提供預警信號，使企業管理層及時地采取措施。只有這樣，才能遠離財務風險，才能生存和發展，實現更加宏遠的目標。所以，財務風險的預警在企業生產運營過程中是特別重要的一個環節。企業的最終目標就是創造可觀利潤。

332建立健全風險評估機制

隨著市場壓力不斷增大，企業之間的競爭也在不斷加劇，企業的經營風險也隨之不斷提高。因此，健全風險機制尤為重要。進行風險評估是企業生產經營的一個重要環節，風險評估可以讓企業合理地規避風險，避免經營失敗。沿海綠色家園集團可以成立風險評估小組，對企業的業務進行風險評估，管理層針對此結果做出合理的方案，有效地規避風險。

34重視內部審計

在企業內部安排職位時，職責分離是不變的原則。通過這種方式，可以減少徇私舞弊等現象的發生，也能為企業發展減輕一定的負擔，避免出現企業內部員工串通謀私。內部審計需要發揮出應有的效用，對內部控制進行監督，同時對日常活動進行評審，看其效果如何，并且及時與管理層溝通，向上反映。

4結論

本文所探討的課題是房地產行業的內部控制存在的缺陷。這是個非常有意義的課題，具有很大的研究價值。近期國家對房地產行業的政策進行了調整，對房地產行業形成了一定的沖擊，是對企業內部控制的巨大挑戰。本文以在房地產行業中具有代表性的沿海綠色家園集團為例，通過調查研究，發現了該集團的內部控制存在的一些缺陷。而這些缺陷其原因在大多數房地產行業中同樣存在，具有普遍性。因此，針對集團內部控制存在的缺陷和考慮房地產行業的特殊性，在內部監督、風險評估、資金管理等幾個方面提出了一些適當的改善措施，擬期對解決以上問題能有所幫助。

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[作者簡介]胡晨茹（1997—），女，江西撫州人，就讀于江西財經大學，研究方向：會計學。