行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題及應對措施研究

劉春連

[摘 要]內(nèi)部管理制度的建立可以有效地提高單位的工作效率及發(fā)展速度，在管理本單位的一系列活動中都起到重要作用。目前內(nèi)部控制在事業(yè)單位并沒有得到足夠的重視，因此內(nèi)部控制沒有真正嚴格落到實處，導致其內(nèi)控效率不高。文章首先分析現(xiàn)有形勢下行政事業(yè)單位內(nèi)部控制出現(xiàn)的問題，并且給出詳細的應對措施及建議，希望對相關工作人員有所幫助。

[關鍵詞]行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；存在的問題

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2018.16.157

近幾年，我國社會經(jīng)濟逐步成型，隨著黨的十六大最新提出的“分級所有”體制，使行政事業(yè)單位的建設發(fā)展迎來了巨大的機遇和挑戰(zhàn)，[1]而內(nèi)部控制可通過制定一系列相關措施、制度，把控行政單位發(fā)展風險，保證財務安全，預防貪污腐敗，有效提高工作效率，作為管理單位經(jīng)濟活動的重要手段也越來越受到社會各界的關注，內(nèi)部管理制度也被一些大的企業(yè)作為企業(yè)機密，禁止外露。[2]所以，優(yōu)秀的內(nèi)部控制建設能為行政事業(yè)單位穩(wěn)定快速地發(fā)展帶來巨大優(yōu)勢。

1 內(nèi)部控制現(xiàn)存問題

1.1 內(nèi)部意識薄弱

我國，行政事業(yè)單位通常是為廣大市民提供公共社會服務，帶有比較明顯的公共服務屬性，長久下來，由于部分行政事業(yè)單位領導內(nèi)控意識不足，僅僅以為工作的主體在本單位對外服務上，單純地以為，只要自己做好對社會大眾服務工作、提高廣大市民滿意度、得到上級領導組織的嘉獎就算很好地履行了自己的職能，而對自身單位的內(nèi)部控制沒有建立完善的體制，并對建設內(nèi)部控制的重要意義沒有正確的認識，甚至單純地認為內(nèi)部控制只是一個普通的財政管理部門，或者是在執(zhí)行內(nèi)部控制的過程中沒有找到適應自身單位的內(nèi)部控制執(zhí)行方法，沒有找到成本效益的制衡點，形成了兩個極端，過大或過少地投入內(nèi)控成本。

內(nèi)部控制可涉及行政事業(yè)單位內(nèi)的所有員工，在內(nèi)部控制建設的制定、執(zhí)行到實際落實的整個過程中，需要領導者強有力地組織領導，多個區(qū)級、部門、科室共同協(xié)作完成。[3]而部分領導者自己對內(nèi)部控制的認識不到位，也直接使其領導的全體職工對內(nèi)控認知不足，這樣的單位往往內(nèi)部控制建設不健全，執(zhí)行力低下、無法落實到位，使行政事業(yè)單位內(nèi)的內(nèi)部控制只做表面工作，流于形式化，導致其內(nèi)部在管理上出現(xiàn)許多漏洞。

1.2 內(nèi)部機構設置不合理

在部分行政事業(yè)單位內(nèi)部存在一些崗位責權不明確、職能相互交叉、部分崗位出現(xiàn)兼崗的現(xiàn)象，一些單位在設置崗位時甚至出現(xiàn)隨意性，對于內(nèi)部控制管理制度的不完善，也導致行政事業(yè)單位浪費了大量人力資源，加大了財務支出。在實際過程中，還非常容易出現(xiàn)相互推卸責任、“踢皮球”等情況。并且一些特殊崗位由于監(jiān)管力度不足、沒有嚴格按照標準定期輪換員工，導致他們之間出現(xiàn)相互包庇、串通，利用自身職能特性以公謀私，出現(xiàn)貪污腐敗亂象。

目前，部分行政事業(yè)單位的權力過于集中，基本所有的單位活動事項都會有領導者參與審批，一些部門的職責不能充分有效地得到體現(xiàn)，作用得不到發(fā)揮。比如，一些事業(yè)單位在費用報銷的時候都是通過先由領導做審批，再做審核報銷的，也就使單位中的財務人員僅僅起到了掏錢的作用，沒有直接參與單位業(yè)務管理的權利，對單位一些重要活動的決策過程也不清楚。

1.3 方向不明確

我國2012—2016年頒布了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》等多條關于單位內(nèi)部控制的條令，明確了行政事業(yè)單位對內(nèi)部控制工作的開展方向、工作重點等，幫助事業(yè)單位進行內(nèi)部控制建設厘清思路、提高建設質(zhì)量，也突出了內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位中的重要作用。不過，在諸多行政事業(yè)單位發(fā)展內(nèi)部控制的建設中，由于其涉及整個單位經(jīng)濟活動，擁有極強綜合性，加之部分行政事業(yè)單位之前一直沒有進行過內(nèi)部控制的發(fā)展建設工作，同時受本身之前內(nèi)部管理的約束，不知先從何處下手發(fā)展，導致單位開展內(nèi)部控制建設進度緩慢。

1.4 缺乏信息交流

國家政策對于行政事業(yè)單位活動的開展有著極大的影響。如果單位沒有及時接收到準確的信息，那么單位活動肯定會在一定程度上偏離目標。并且一些單位的各個職級、部門及普通員工沒有建立良好的溝通平臺，單位一線員工針對工作提出的一些優(yōu)秀的意見和豐富的實踐經(jīng)驗，不能有效地在單位內(nèi)部進行傳遞，許多優(yōu)秀的工作經(jīng)驗信息不能相互分享，也影響事業(yè)單位工作的開展效率。

2 內(nèi)部控制應對措施

2.1 納入責任考核，將內(nèi)控成果與單位的績效考核相結合

事業(yè)單位領導者在單位內(nèi)部控制建設的發(fā)展中有著主導作用。[4]如果領導者能夠足夠重視并積極參與內(nèi)部控制建設工作，會大大提高內(nèi)部建設的發(fā)展速度，可有效地推動單位內(nèi)部控制的建立與有效地實施。我國，在對行政事業(yè)單位的考核主要是針對其單位工作開展情況，比如工作績效、社會經(jīng)濟發(fā)展、人民滿意度等，并沒有有關單位內(nèi)部控制建設發(fā)展方面的情況，因此行政事業(yè)單位領導是否將內(nèi)部控制建設落到實處也不得而知，所以可以將單位內(nèi)部控制建設情況和其績效考核結合起來，獎懲分明，充分調(diào)動人員積極性。以引導強化事業(yè)單位管理者對內(nèi)部控制的意識及觀念，強化自我約束力，避免一些只做表面工作、停留于形式的情況出現(xiàn)，有效地提升事業(yè)單位內(nèi)部控制建設發(fā)展速度。并且對于一些發(fā)展較慢的事業(yè)單位，可開展相關培訓，培養(yǎng)單位管理層和普通職工的內(nèi)部控制的自覺性，可以使單位內(nèi)部自上而下，協(xié)同合作，為單位內(nèi)部控制的開展創(chuàng)造優(yōu)秀氛圍。

2.2 堅持頂層設計，全員參與，全方面覆蓋

內(nèi)部控制建設可全面包括事業(yè)單位的經(jīng)濟活動。自上而下，區(qū)級、部門、科室及普通一線員工全部包含在內(nèi)，對單位所有崗位、每一位員工進行管理約束，并根據(jù)行政事業(yè)單位自身不同的行政屬性、業(yè)務范圍、結構框架等實際情況，科學合理地編制崗位職責、管理區(qū)級、建設運行。整個單位內(nèi)協(xié)助運行，使單位內(nèi)每一個“零件”都能發(fā)揮出最大的價值，內(nèi)部各崗位、部門相互配合、協(xié)同發(fā)展，也使資源更加合理分配，避免不必要的人力物力浪費。比如要對經(jīng)濟業(yè)務全部流程進行梳理并制定各個環(huán)節(jié)的控制方案，如預算業(yè)務管理、收支業(yè)務管理、政府采購業(yè)務管理、資產(chǎn)管理、建設項目管理以及其他管理領域的管理等。

2.3 實現(xiàn)信息技術發(fā)展、資源共享，提高工作效率

信息技術已成為現(xiàn)在生活中不可缺少的一部分，可幫助我們進行科學的管理，利用信息化進行業(yè)務管理可以有效地提高工作效率，擴大服務活動范圍，同時提升行政事業(yè)單位的透明度。同時，通過行政事業(yè)單位內(nèi)部控制填報軟件的開發(fā)及填報，可有效利用信息化將各部門、內(nèi)部信息做統(tǒng)一處理，更加有利于資源共享，也可實現(xiàn)管理方式自動化，加大監(jiān)管力度，減少不必要的部門，提高單位管理效率。加強單位內(nèi)上下級之間的交流溝通，使信息更有效地進行融合，提高運行效率，共同促進事業(yè)單位的發(fā)展。有了信息化的支持，[5]事業(yè)單位必將能夠更好地服務大眾，提高社會滿意度。

3 結 論

在社會經(jīng)濟高速發(fā)展的今天，內(nèi)部控制作為一種覆蓋整個單位的管理制度，對于行政事業(yè)單位快速穩(wěn)健地發(fā)展有著至關重要的意義，可有效地降低單位發(fā)展中面臨的風險，加強內(nèi)部各區(qū)級、部門、員工的協(xié)作運行，加快內(nèi)部建設速度，促進單位更快發(fā)展，帶領企業(yè)進入另一片更廣闊的天地。

參考文獻：

[1]趙冬梅.唐山市行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在問題及對策研究[J].黑龍江科技信息，2017（2）：296.

[2]薛晶晶.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設現(xiàn)狀及對策研究[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2017（12）：218-220.

[3]李家誠.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制自我評價報告相關問題研究[J].國際商務財會，2017，10（4）：59-64.

[4]李英.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度存在問題及解決措施[J].中小企業(yè)管理與科技，2017（23）：28-29.

[5]孫淑梅.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度存在的問題及對策探究[J].當代會計，2017（6）：57-58.