淺談如何利用財務報表分析企業財務管理

趙海濱

掌握了相關知識的管理人員就能夠從財務報表上十分直觀地了解到企業某段時間內資金和利潤的流向以及相關經營活動的效果和盈虧狀況，并且對企業的經營策略和發展戰略做出及時的調整。

財務報表是反應企業短時間內資金和利潤狀況的財務報表，其能夠全面的揭示企業在某段時間內進行的經營活動所使用和產生的各項資源，是企業管理者和決策者了解企業發展狀況和盈利狀況的最直接的方式。隨著市場經濟和企業的不斷發展，財務報表分析工作開始變得越來越重要，本文就對財務報表及其與企業財務管理的關系進行研究分析。

一、財務報表的內部使用者

財務報表的主要使用者是企業管理當局，其是由企業所有者雇傭的人員所組成的團體，對企業整體的資產和負債進行有效的管理是其主要任務之一。管理當局作為公司的負責和管理團體，一般情況下管理當局擁有接觸公司所有信息的權力，能夠在第一時間接觸到企業所有的財務信息和其他數據，通過對這些信息和數據的了解和分析，及時發現企業目前狀況下存在的問題并且針對發現的問題調整企業經營策略。因此，對于管理當局來說，財務報表的準確性決定了他們對于企業發展判斷的準確性，所以管理當局對于相關信息十分重視。

二、財務報表所反映的內容

資產負債表、利潤表和現金流量表是企業財務報表的主要組成內容，其能夠從不同的角度有效地反應企業當前時間的財務狀況以及經營狀況，因此掌握財務報表的相關信息，能夠有效提高管理人員的管理效果。

（一）資產負債表的基本內容

資產負債表所反應的是在一段時間企業所擁有或者控制的相關經濟資源以及其所承擔的現時義務和部分所有者對企業凈資產所擁有的要求權。在我國資產負債表被分為了兩個部分，一部分展示了企業的各項資產項目，表線了企業目前所有資產的分布情況以及所處的狀態，而另一部分則展現了企業目前的負債情況以及所有者權益；如果兩部分處于平衡狀態則表示企業的資產總計數值與負債和所有者權益總計的數值相同。而在企業財務報告中則采用會計等式對相關資料進行統計分析，在會計等式中企業資產由企業負債和所有者權益所組成。資產指的是公司所控制的能夠使用的經濟資源，代表著企業在未來的經濟活動中所能夠取得收入的潛在來源，負債和所有者權益也就是企業資金的來源。

（二）利潤表所反映的基本內容

利潤表是展示企業一段時間之內實際運行經營成果的一項包邊，在利潤表中會計根據相關項目對內容進行分類整合，使得收入與經營費用能夠相匹配。在我國一般較為常用的利潤表為單步式利潤表和多步式利潤表，根據我國相關制度所規定，企業利潤表均應當采用多步式結構進行編寫，并且需要將其分為正表項目以及補充資料兩個部分，具體內容則包括主營業務利潤相關、業利潤相關以及利潤總額相關和凈利潤相關等四項要素。

（三）利潤分配表的基本內容

利潤分配量表則是展示企業在一段時間中其對凈利潤的分配或者對相關虧損的彌補情況。通常情況中利潤分配量表是作為利潤表的附表而存在，其主要目的是展示利潤表中凈利潤詳細分配去想，是分析企業利潤分配情況，評價企業利潤分配政策的重要依據，具有十分重要的作用。

（四）現金流量表的基本內容

現金流量表是展示企業一段時間中其現金以及現金等價物流入與流出相關情況的量表，其涉及的內容不僅僅是企業的該段時間中的庫存現金情況，同樣也包括企業能夠隨時用于支付的存款和其他貨幣資金以及現金等價物。現金流量就包括在企業在生產經營過程中所出現的多種現金流動情況，包括經營與投資等活動中所產生的。

企業經營活動主要包括企業的勞務、銷售以及購買等活動，在此活動中出現的現金流量主要反映到了企業經營活動對其整體的現金流動情況的影響，通過對該部分陷阱流動情況的分析和研究，可以了解在無外籌資金的情況下企業自身解決生產、經營、債務等問題的能力。

企業投資活動則主要包括企業的長期資產構建、儲值等活動，是了解其詳細現金流量情況能夠有效判斷投資活動對企業現金流量的影響。

企業籌資活動包括了企業進行資金籌措的相關活動，包括發行股票、取得和償還債券等，分析該項活動的數據我們能夠在了解到在籌資活動中企業獲取現金的能力。

三、財務報表與企業財務管理活動的關系

（一）資產負債表與企業財務管理活動的關系

資產負債表對于了解投資和融資在企業中的重要地位具有重要作用。資產負債表分為左右兩側，左側內容體現的是企業的投資，是否能夠進行有效的投資關系到企業是否能夠取得足夠的利潤，而右側則顯示了企業的相關融資方式，一般來說沒有融資就無法滿足企業在投資上的資金所需。

在企業的投資活動中可以將企業的投資分為廣義投資和狹義投資。廣義的投資是指企業將籌集的資金投入到實際使用的過程，包括購置流動資產、固定資產和無形資產等企業內部資金使用以及購買股票、債券等對外資金的使用。而狹義的投資則只是指對外投資。投資作為企業理財的關鍵環節，其是否正確和有效決定了企業所進行的投資所帶來的報酬以及回報。

企業在運行過程中必然需要大量的資金作為支持，而保留金就是企業長期資本的主要來源之一，但是其金額并不總是能夠滿足企業的需求和發展需要的，這種時候就需要企業進行外部的籌資活動，即企業將會進行股權融資和債務融資。

通過資產負債表，企業經營管理人員就能夠了解目前企業所擁有的各類資產和相應負債的規模、構成以及其數量的對應關系。以此作為制定計劃和發展戰略的重要依據，為企業優化結構、降低風險和提高效率提供參考。

（二）利潤表與企業財務管理活動的關系

利潤表反映的是一段時間內企業活動所產生的經營業績，是管理者了解企業在經營活動中獲得的利潤和產生的費用的重要途徑，正確地看待和理解利潤表能夠幫助企業管理者弄清楚企業目前經營活動中的盈虧水平，了解詳細的經營活動效果，有利于其更加清楚地把握經營策略，調整經營結構。

（三）利潤分配表與企業財務管理活動的關系

利潤分配表是企業執行利潤分配政策和權益資本結構調整的表現，能夠幫助管理者了解企業相關利潤的流向和情況，預計相關活動將會給企業帶來的影響。

（四）現金流量表與企業財務管理活動的關系

現金流量表是企業管理者理解企業融資、籌資能力和投資活動對企業現金流影響的重要途徑。其向企業管理者展示了以下幾個方面的內容：①企業目前的現金流量產生能力；產生能力與企業增長之間的關系；資金管理是否安全、有效；②企業能夠在不對日常生產經營活動造成影響的情況進行短期債務的償還活動；③企業目前所需資金是否充足，是否能夠滿足企業當前的發展戰略和經營戰略；資金的來源是否安全、穩定；④企業是否還存在現金盈余，對于盈余現金是否制定了相應的使用計劃；⑤企業支付股利的資金來自哪里；企業是否能夠長期實行目前的股利政策；⑥企業目前外部融資的安全性和穩定性如何。

四、結論

一般而言，在企業中，是由專門的財務專業人員來管理著企業的財務和會計工作，而由管理人員負責企業的經營和管理，但是在日常工作中財務人員往往會在企業財務和會計報表中使用較為專業的財務和會計術語，這就要求企業的管理和決策人員必須能夠理解甚至完全了解相關的財務和會計術語。掌握了相關知識的管理人員，就能夠從財務報表上十分直觀地了解到企業某段時間內資金和利潤的流向，以及相關經營活動的效果和盈虧狀況，并且對企業的經營策略和發展戰略做出及時的調整。（作者單位為華南藍天航空油料有限公司）