淺談企業管理中財務審核與內控制度建設

財務審核與財務內部控制是企業管理中的重要工作內容。健全的財務管理制度，是維持企業健康發展的根本。本文首先對報銷單據、會計報表、合同、發票等財務審核中的重點審核內容加以歸納。再以優化財務管理團隊、建立完善的法人治理結構、應用信息化技術手段、完善內控的監督稽核機制四項策略為切入點展開論述。

一、引言

2018年起，我國經濟由快速增長逐漸轉化為向高質量發展的階段，在此背景下，我國的企業若想實現長遠健康的發展，需要對企業自身的管理結構進行科學的梳理。在這個過程中，首先加強對財務審核與內部控制相關工作的重視度，確保財務管理制度的完善，為企業實現可持續發展創造良好的基礎條件。

二、企業管理中財務審核的要點

（一）對報銷單據進行審核

財務在針對報銷單據進行審核的時候，需要針對各個部門所提交上來的原始憑證、單據中所記錄的經濟業務進行嚴格的審核，確保其符合國家法律法規中的相關要求與企業財務管理制度，審查該項經濟業務是否與企業生產經營活動的需求相符，對相關計劃與預算有充分的了解。對其中疏漏的環節加以完善。例如，在金額超出合同范圍時應及時簽訂補充合同、對超標的差旅費報銷進行特殊情況的說明等，避免在工作中有疏漏的產生。與此同時，還需要對原始憑證所體現的內容、附件、授權人員的簽章以及各項手續的完整性進行審核，確保所上報的內容、數據的真實性。除此之外，需要督促相關人員對需要報銷的項目及時報銷，避免因延誤而對財務工作的后續展開產生影響。對其提交的原始憑證中包含的金額進行核算，避免錯誤的出現。

（二）審核會計報表

在企業財務管理實際工作的落實中，財務人員需要審核會計報表與會計賬簿二者所記錄的數據是否符合，同時，以會記賬簿中記錄的數值與企業實際的款項、實物相對照，審核數量是否相符，例如，資產負債表中的貨幣資金是否等于出納現金與銀行存款日記賬的綜合，并在每月盤點現金的實有數以及對賬單等，以便及時發現財產物資與現金管理等工作內容中可能存在的問題，追溯問題的成因，提出相應的解決建議，有效保障企業資產的安全。財務管理人員可以通過審核會計報表，針對企業的盈利能力、償債能力等進行綜合的評析，對企業的財務狀況與經營情況做出完整的梳理，找出企業經營活動中出現的財務相關問題，有利于企業戰略方向的調整。

（三）審核企業相關合同

財務人員在對購銷合同進行審核時，應對合同標的物的名稱、品種、規格、型號等單位說明有清晰的了解，判斷合同中所體現的單價是否含稅，針對涉及到國外貨幣計量的情況，需要進行相應的換算，以我國的匯率進行計量。在進行違約責任條款的審核時，需要格外注意合同上有關定金、訂金、押金、保證金等文字的表述及用法，寫有訂金、保證金、押金等文字的情況是可以退還的，而定金則是屬于不但不可以退，同時未履行收款方還需要雙倍返還。財務人員需要有絕對清晰的認識，在審核合同中同時要注意分析合同成本，測算合同毛利，避免為企業帶來經濟上的損失。

在涉及稅務事項的內容審核上，財務審核人員在合同簽訂時，需要確定對方納稅人的性質來開具不同類型的發票，在所簽訂的合同中提及兼營業務時對稅率分別加以注明。

（四）對發票進行審核

隨著稅制改革工作的落實，我國對增值稅發票在開具規范性方面有了更加嚴格的要求及標準，因此在財務審核工作中，財務管理人員需要注意對開具項目的完整性進行審核，其中包括增值稅專用發票購買方信息如：單位名稱、納稅人統一代碼等內容的完整性。在涉及不動產出租、運輸、建筑安裝等業務時，對備注中項目的相關說明是否完整。確保發票印章的正確使用，避免蓋章錯誤、模糊或未加蓋印章的情況出現。除此之外，還需要關注銷售貨物、相關服務的名稱是否與稅控系統中的編碼相對應。在銷售方開具發票時，應確保與實際經營的業務相符合，不得對發票上的金額及品名隨意變更。

三、企業管理中財務內控制度的建設

（一）優化財務管理團隊建設

企業在內控制度的建立與管理工作的落實中，需要加強財務管理團隊的優化建設工作。定期展開培訓，提升財務人員的業務能力與綜合素質，提高財務管理隊伍的思想道德水平。同時，企業需要對自身的實際情況有足夠清晰的認識，結合企業發展的戰略目標，打造出符合自身發展的企業文化，將員工的個人目標與企業的發展目標做有效的關聯，將個人利益與企業利益進行統一。通過專項培訓，使管理者具備內部控制的管理素質，使員工有更好的執行力與業務能力。

（二）建立完善的法人治理結構

在企業管理的過程中，可以通過產權制度改革相關工作的落實來建立適應現代企業發展所需的制度。以科學合理的激勵約束機制，激發和調動企業領導者的積極性對企業的經營做出充分的考慮。將企業領導人的利益與企業的發展緊密地聯系在一起，才能夠促使企業領導人與管理者有足夠的動力去落實企業內部控制制度。由此可見，在企業財務內控制度建設的過程中，需要提高企業負責人對會計內控的認知與理解，提升其對財務管理工作的重視度，完善企業內部環境，才能有效確保公司內部會計控制制度建立的有效落實。

（三）應用信息化技術手段

在互聯網時代的背景下，信息技術被普遍應用與各領域中，在提升工作效率的同時，為企業帶來更加便利、系統化的工作方式。企業在建設企業內部控制時，可以將計算機、互聯網、移動設備等技術應用到會計信息系統中，使會計人員實現高效、系統的管理。依靠計算機強大的運算能力，為企業提供精準的數據參照，進而制定企業戰略發展規劃。與此同時，可加強財務內部控制預防、檢查、糾正等功能的應用，使財務控制手段更具高效性與靈活性，全面提升財務內部管控的能力。

以宜昌市機關事務管理局首創內部控制信息化管理系統，在全市進行試點的項目為例，市機關事務管理局將財務管理、政府采購、資產管理、項目管理和合同管理等相關財務制度流程，以信息化的管理系統進行管理，對所涉及的業務風險進行全面的控制，降低財務工作中人為操縱的因素，有效地化解了財務管理風險。

（四）完善內控的稽核監督機制

財務稽核制度是內部控制制度的重要組成部分。企業在財務內控制度建立的過程中，應及時建立財務稽核制度，對財務管理工作中的舞弊情況做有效的避免與防范，確保稽核部門的權責可以有效執行，對財務部門日常核算工作中的疏忽、錯誤進行及時的糾正，查找企業在經營過程中是否有業務漏洞的存在。同時配合風控法務部門對企業內可能存在的風險進行預測評估，為企業完善內控制度的工作盡到應有的責任。

例如，國電哈密煤電開發有限公司在2018年針對監督機制加以完善。具體工作落實中，各部門在費用報銷時，需要將單據打印按照流程進行逐一簽字后，再將單據提交給財務人員。此后由財務稽核對紙質版及電子版單據加以審核。同樣，每月的相關費用報告在經監審部門審核無誤后，提交相關責任人簽字確認，確保各項費用監管到位。

五、結束語

綜上所述，財務管理工作的正常運行，可以為企業的可持續發展起到強有力的支持與保護作用。因此，企業在發展與轉型的過程中，需要對財務管理工作起到足夠的重視，確保財務審核工作中依照相關規定及要點落實，同時加強財務內控制度的建立，為企業的發展打下良好的基礎。（作者單位為西南財經大學）

作者簡介：張哲 1990年10月1日，女，四川省成都市郫縣，大學本科，財務管理，西南財經大學。