淺析“營改增”對服務業企業帶來的影響及對策

蔣逾玲

自2016年5月1日起，中國全面實行“營改增”，營業稅正式退出歷史舞臺。該政策對我國建筑業、房地產業、金融保險業、生活服務行業等均有顯著影響，而其中，服務業已成為了人民日常生活當中最不可或缺的產業，相關企業的改變將會直接影響著人們的生活質量、消費水平。鑒于此：本文將找點分析“營改增”對服務企業的影響及問題，并為這些問題尋找解決對策。

一、前言

“營改增”在促進我國產業結構的轉型、促進我國的低端服務業逐漸邁向高端服務業的方面來說意義是十分重大的。對于生活服務業企業來說，尤其是餐飲、住宿業，“營改增”帶來的稅負減輕是十分明顯的，也給企業的發展與升級帶來更多可能。但自“營改增”施行至今，暴露出來的問題也是不容忽視的——企業進項稅額取得困難、發票的開具及管理等問題以及“營改增”之后國、地稅合作問題都是當期急需解決的問題。

二、探討分析“營改增”對服務業企業及相關稅務部門所產生的問題

（一）企業進項稅額取得困難問題

“營改增”針對小規模納稅人與一般納稅人有不同的優惠政策，在與一些相關企業的交流中了解到，雖然針對小規模納稅人采取了3萬元以下不需要納稅的政策，但由于小規模納稅人無法抵扣增值稅進項稅額，而且不具備自行開具增值稅專用發票的資格，即使到稅務機關代開，也只能按照3%的征收率開具專票，這就很難與大型企業合作，進而影響企業的發展與擴張。另外，對于增值稅一般納稅人而言，取得的增值稅專用發票進項稅額可以抵扣，但銷項稅額計算的稅率為6%，如果可獲得可抵扣的進項稅額，則企業稅負減少，如果不能獲得可抵扣的進項稅額，則將導致企業的稅負增加。因此，不同納稅人身份在不同企業財務情況各不相同的情況下，企業應當根據自身實際情況和經營模式進行籌劃，選擇適當的納稅人身份。

（二）企業發票的開具及管理問題

稅票的管理要求提升，在與一些企業負責人的交談中了解到，“營改增”后，大型服務企業沒有自行開具專票的資格，在其出具發票時容易遇到雙向難題，即不能提供客戶所需要的發票類型也但專票的分發又由國家稅法嚴格把控，無法憑足夠材料在稅務部門換取有關專票，例如進項發票有些很難取得，而銷項卻必須每筆都開發票而造成企業難題甚至發生漏稅情況。而對于取得了專票的企業，對專票的保護又尤為重要，如相關增值稅專用發票可以進行抵稅，如果企業專票丟失而沒有及時報失，可能會產生巨額虧損。

（三）稅務部門以票控稅的能力下降問題

在“營改增”之前，地稅局通過對發票的管理實現對納稅人行為的約束、監管和控制。納稅人從事生產經營活動時需開具的發票，發票須從地稅局領用，通過發票的中間作用，地稅局可以從發票中了解納稅人的經營收入，督促企業準確核算經營成果，正確申報納稅。對于偷逃騙稅的情況可以從發票入手，進行有力打擊。而在服務業等全面營改增后，地稅發放發票的權利消失，對于以前發放的發票要做好收回工作。地稅機關不能及時掌握企業開票信息，無法及時掌握分析企業是否滿足清算條件、清算后再銷售狀況，對企業預征、清算稅款入庫等也將難以制約。

（四）國、地稅務局合作問題

現今國、地稅征收的運行成本偏高，不利于優化納稅服務，這主要是因為他們各自為政，之間的信息交流手段單一、共享程度不高，工作效率得不到實質上的提高；而多頭稽查又使得稽查工作開展受到影響，不利于稽查質量提高；另外，共管戶納稅信用等級評定不規范，國地稅共管戶的納稅信用等級評定標準有寬有嚴，造成了實際信用具有較大的差異性；委托代征工作協作機制不完善，影響征管工作開展。

三、探討分析如何解決營改增給服務業企業帶來的問題

（一）企業應注意選擇供應商

“營改增”后服務業企業迫切待解決的問題便是采購環節增值稅的抵扣問題。如果企業在采購環節能夠取得更多的抵扣憑證，則對企業更有利，一般納稅人的門檻較高，有利于企業與供應商之間相互促進。所以說，企業最好能夠與增值稅一般納稅人建立購銷關系，這樣企業購入的材料或服務能夠抵扣進項稅額，提高企業的運營效率。

（二）企業應完善發票的保存和管理

“營改增”之后，則需要盡可能地取得增值稅專用發票、農產品收購發票或銷售發票等抵扣憑證，來達到降低企業整體稅負的目的，這便需要企業在發票的保存和管理上有所注意。那么具體要注意以下幾點：1、開具的存根聯應當按順序裝訂，在每本前打印開具匯總表，加蓋封面后裝訂成冊，編號后在一定時間段后存檔。2、按照規定，一般納稅人必須將經稅務機關認證相符、用于抵扣進項稅額的增值稅專用發票作為記賬憑證進入賬務處理，并按規定將稅款抵扣聯裝訂成冊，進行妥善保管，保管期限為5年，保存期滿后報經主管國稅機關查驗之后銷毀。3、按照規定的時限開具專用發票（限時開具、限額開具）。

（四）稅務部門應提高管理與服務水平

要使“營改增”更加平穩過渡，則需要稅務部門提供更加嚴格有序的管理、更加優質體貼的服務，為此應探索建設國稅地稅“一窗式”服務，完善網上申報系統，積極引導納稅人進行網上申報，相關政府部門發揮其領導作用，有效進行稅收政策的宣傳教育，抓好國民教育的稅法知識普及。

四、結語

自營改增實施以后，很大程度上為企業降低了稅收，增強了企業的發展能力有利于優化投資、消費、出口結構，但同時，也對企業和相關部門產生一些不利影響。為此本文針對其產生的相關問題提出了幾點對策建議，也希望可以對營改增后的服務業企業發展提供一些的參考。（作者單位為集美大學財經學院）