探究企業稅務籌劃的制約因素與機制創新

耿銳琦

在現代企業發展的過程中，稅收籌劃是企業發展非常重要的構成要素之一。合理的進行稅收籌劃，能夠幫助企業更好的提升稅收品質，推動企業實現穩健的發展。本文在研究的過程中，主要是立足企業稅收籌劃角度出發，針對稅收籌劃的制約要素，以及如何有效實現機制創新發展等問題展開了深入的研究和分析。通過本文的研究，為企業更合理進行稅收籌劃提供必要的支撐和依據。

一、引言

企業在發展的過程中，稅務籌劃是企業進行財富管理不可或缺的重要環節。通過合理的稅務籌劃，能夠幫助企業更好的進行發展戰略及規劃的制定，推動企業實現長久、穩定的發展。論文的研究主要是基于我國稅務籌劃的制約要素，以及如何立足時代發展視角進行既有稅務籌劃機制創新進行了分析。

二、稅務籌劃的概念

就當前國內學術界的研究現狀來說，目前行業內的專家學者就稅務籌劃這個觀點尚未達成統一、一致的理解。

結合目前學術界既有的研究觀點來說，我們所謂的稅務籌劃指的是基于我國既有法律的規定和要求，企業在進行發展的進程中，結合企業自身經營的特點，以及營收體量，合理進行企業稅收的規劃，盡可能確保企業在發展的同時，盡可能實現最低的稅收繳納。所以從這個角度來說，我們可以認為，所謂的稅務籌劃，實際上指的是基于法律許可，且科學的方式進行國家稅務規劃的制定。通過稅務籌劃的制定，對企業日常的經營以及稅收活動形成合理的指導，盡可能實現納稅人稅負的合理管控。

三、企業稅務籌劃的制約因素分析

在進行企業稅務籌劃制定的過程中，并非是稅務人員憑借自己的理解制定出來的，而是應該充分結合企業的發展現狀，以及企業過去的經營水平、稅收情況進行綜合權衡，在此基礎上進行稅務籌劃的制定。

（一）認知層面的制約

要想實現企業稅務籌劃的合理制定，首先要求企業的稅務人員必須對稅收以及稅務籌劃的理念有清晰的認知。清晰的理解和認知是企業實現合理稅務籌劃制定的基礎前提。企業內部的稅務人員如果能夠清晰的了解什么是稅收，以及什么是稅務籌劃，那么在進行具體籌劃的確定上，則能夠有的放矢，并充分結合企業當前的發展情況，合理進行規劃制定。

從國內外的發展現狀來說，由于我國自身的因素，導致國內外對企業稅務籌劃缺乏合理的理解，而且雖然國內已經進行了相應法律制度的建立，偷稅、漏稅等現象依然屢禁不止。所以對稅收以及稅務籌劃的理解問題會對其籌劃結果帶來非常明顯的影響。

（二）稅收體制設計的制約

企業稅務籌劃的制定，另一個非常關鍵的影響要素就是企業既有的稅務機制。當前來說，我國當前所施行的稅務制度在一定程度上會對企業進行稅務籌劃的遏制定帶來一定的影響。如果一個國家有較為完善的稅務體制，那么企業在進行稅務籌劃上，自然也就沒有空子可鉆，必須嚴格按照國家法律的規定來進行稅收體制的構建。

但是由于當前我國在稅收體制的構建上依然還有很多需要改善的地方，這也導致在進行稅收籌劃理論以及實踐操作層面上會有較大的問題出現。

四、實現稅務籌劃機制創新的建議

為了更好推動國內稅務籌劃機制的創新發展，本文結合當前我國稅務籌劃落實過程中的制約要素，提出了相應的機制創新建議。

（一）重視思想認知的改善

意識決定行為。對于說五籌劃的踐行來說，思想認知決定了稅務籌劃工作的成效。因此要想實現稅務籌劃機制的創新，最關鍵的一點是實現意識以及認知的提升。具體來說，第一是要強化稅收籌劃風險理念認知，其次是明確稅務籌劃的相關特質，其有條件性、主觀性以及成本和理念認知差異。綜合以上理解進行稅務籌劃認知的改善，幫助相應的人員實現稅務籌劃認知提升，有助于現骨干財務人員能夠更好立足企業發展視角，合理、合法進行稅務籌劃機制的構建。

（二）實現立法的進一步完善

要想實現稅務籌劃機制的創新，最根本的一點是通過完善的立法進行管控。具體來說，包含兩方面的內容，第一是相應法律法規體系的構建，第二是績效評價體系的構建。

從法規建設和完善的層面來說，應該結合當前我國在稅務籌劃領域的立法現狀，找出不足，并針對不足進行立法規范的補足。

其次從績效考核機制構建角度來說，針對企業的稅務籌劃應該進行考核指標的明確，通過明確的績效考核指標設定，激發稅務人員對稅務籌劃工作的重視度，并促使他們在進行具體稅務籌劃工作落實上，能實現籌劃成效的改善。

五、結語

對于企業發展來說，稅務籌劃是企業實現合理避稅，提升企業整體收益的有效方式和對策。本文在進行論述的過程中，主要是立足企業稅務籌劃的制約要素以及機制創新兩方面視角進行了闡釋，并針對以上問題進行了相應的解決對策和建議的提出。通過本文的分析，為更多企業開展稅務籌劃工作提供一些具體可行的參考建議，同時確保相應的稅務籌劃人員在立足企業進行稅務籌劃規定制定上，能夠充分結合企業發展實踐，明確風險評估，合理完善稅務籌劃內容，實現創新機制的構建。（作者單位為沈陽師范大學 旅游管理學院 旅游管理專業）