探析營改增稅制改革對路橋施工企業會計核算的影響

夏月明

【摘要】路橋施工企業隨著營改增稅制改革，給路橋施工企業帶來了諸多積極影響。為了促使其企業能夠保持穩定發展態勢，路橋施工企業必須積極做好營改增政策的應對措施。

【關鍵詞】營改增；路橋施工企業；會計核算

隨著我國經濟轉型的不斷加快，營改增稅制改革成為必然趨勢，但由于兩種稅種的本質區別，稅制改革必然會給路橋施工企業的會計核算帶來重要的影響。基于此，文章將圍繞營改增稅制改革對路橋施工企業會計核算的影響方面展開詳細分析。

一、營改增政策對于路橋施工企業會計核算工作的影響

（一）對于會計科目的影響

面對營業稅和增值稅這兩種不同的稅種，施工企業也需要使用不同的稅收計量方法，設置出不同的會計科目和核算方法。通常來說，在繳納營業稅時，企業需要同時設計包含有應交營業稅和營業稅附加的會計科目，與此不同，增值稅則只需要在應交稅費之下，設置出會計核算的明細科目即可，如銷項稅額還有進項稅額等。在施工企業單位核算增值稅時，要相應地統計出明細科目下的相關數據信息。路橋施工企業單位設計的工程項目建設施工時間都比較長，同時施工項目中使用的資金數額相對比較大，這就需要企業單位進一步提升增值稅發票的管理工作質量，提升相關會計人員的增值稅發票管理專業素質標準，促進路橋施工企業單位的會計核算工作準確定和安全性。

（二）對于企業稅收核算的影響

營改增政策推出和落實實施之后，首先受影響的就是企業單位中的財務稅收核算工作。首先，營改增稅制的改革在一定程度上減少了路橋施工企業單位的納稅壓力，在營改增政策還沒有落實到位之前，使用得是原始的營業稅和增值稅并存的納稅制度，因此路橋施工企業單位在進行經濟活動時難免會出現重復納稅的現象，增加了企業的納稅壓力。如在企業發展過程中需要進行工程建設，這時就需要購買一定的工程施工設備和施工材料，針對這些物資的購買，需要計算出繳納的增值稅務，而在工程項目施工完成之后，針對并沒有使用到的項目建設施工材料，還需要繳納一部分的營業稅，這就等于針對施工企業的同樣一件物品征收了兩種稅，增加了企業的稅收負擔。實行營改增稅制改革之后，施工企業在路橋工程施工企業單位購買的工程施工材料和施工設備都能夠利用稅額抵扣出產生的增值稅，消除了同時征收營業稅和增值稅的現象，在一定程度上減輕了路橋施工企業的稅收壓力。其次，是營改增政策的推出在一定程度上同樣會增加路橋施工企業的納稅壓力。路橋施工企業單位在繳納營業稅的同時，繳納比例是百分之三或者是百分之五，但是在后期營改增政策落實之后，增值稅產生的稅收比例是百分之十，在一定程度上提升了企業的稅務負擔。

（三）對企業收入和成本核算的影響

路橋施工企業單位的收入方式比較多樣化，如在施工建設過程中會產生貨物的銷售收入，還有勞務人員的收入以及項目的承包收入等。在工程建設過程中，路橋施工企業單位繳納的營業稅需要計算全部的收入和營業稅的稅率，而與營業稅繳納方式不同得是，增值稅計算需要分離價稅，在繳納過程中把收入和稅款都明確表明出來。路橋施工企業單位跟社會其他企業單位不同，在工程施工過程中購買的建筑設備和建筑材料量比較大，因此，在施工企業當中一大部分資金都屬于固定資金，在需要繳納營業稅時，施工企業則無法針對購買的機械設備和工程施工材料抵扣進項稅額，無形當中增加企業的資產購買成本。當施工企業繳納增值稅時，則相對得能夠降低企業成本。

二、營改增稅制改革對會計核算影響的應對措施

（一）強化稅務的統籌規劃，降低企業稅收負擔

營改增的稅制改革政策對于施工企業來說可以很好地規避對企業重復征稅的現象發生，但同時稅收比率的提高，也可能導致企業稅收負擔的加重。因此，為了有效降低施工企業的稅收負擔，企業內部應積極配合增值稅的改革辦法，對企業內部的稅務工作進行有效統籌。強化稅務的統籌規劃工作可以分為以下幾個步驟進行：第一，制定或完善稅務統籌規劃的相關管理程序，使其與稅制改革相適應，這樣就能夠使企業在進行營改增的改革時能夠高效地進行統籌工作，從而避免工作的無序化；第二，招聘專業素質較高的人員或者對現有人員進行培訓，只有具有高水準的人員才能夠使得工作高效有序地進彳亍；第三，及時對稅務統籌過程中的工作進行監督控制，監督的目的是防止工作偏離既定的工作程序，而控制是對工作的失誤進行及時地糾偏，有效地監管控制，能夠保證企業有序運行。

（二）優化采購流程

路橋施工企業單位要遵守法律規范，提升會計核算的準確性。施工企業在工程之前需要購買大量的設備和材料，很多時候為了能夠減少路橋施工企業單位的稅收壓力，會在施工中選擇小規模的納稅人企業單位，缺少了良好的質量保證。在實行營改增政策之后，企業單位可以選擇高質量的設備資源供應商，使用工程材料稅款進行抵扣，能夠有效提升工程建設質量，減少了稅收負擔。

三、結論

路橋施工企業要重視營改增稅制改革政策給路橋施工企業單位產生的影響，積極做好營改增政策的應對措施，促進企業的穩定發展。