簡析營改增對水利建筑企業的影響

【摘要】自從水利建筑企業營改以來，給水利建筑工程帶來了很大的影響，營改增體制的變革作為我國財稅改革的跨越式舉措，對過去存在重復征稅的問題進行合理處理，并在不同程度上降低了整個行業的經濟負擔，對我國經濟發展而言具有諸多影響。

【關鍵詞】營改；對水利建筑企業；影響

一、營改增對水利施工企業的機遇和好處

（一）機遇和好處

（1）避免重復征稅，降低成本水利施工企業實施營改增之后最顯著的好處便是稅負壓力的減輕，因為營改增能夠使得重復征稅的問題得到有效避免，這樣一來水利施工企業需要繳納的稅金就會減少，客觀上增強了現金流量，與此同時企業的生產經營成本得到了一定程度的降低。（2）遏制稅負非法操作在原有的營業稅體制下，地稅發票的印制和營業稅的征收都是由各個省級的地稅局負責的，各省彼此獨立，發票不一，數據共享不易實現，導致發票的真偽難辨。水利施工企業實施營改增之后，會使用國家統一印發的發票格式，發票的真假還可以在查詢平臺上進行查詢，極大地遏制了稅負非法操作的行為，凈化了發票市場。

（二）營改增對水利施工企業帶來的問題

預繳增值稅問題原營業稅下納稅人提供建筑勞務，應向勞務發生地主管稅務機關申報納稅，營改增后，一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務，應在服務發生地按照相應的預征率預繳稅款，然后向機構所在地主管稅務機關申報納稅。本文以外地項目來說明預繳流程的復雜性：外地預繳流程：（1）拿合同到注冊地稅務機關辦理外出施工證明；（2）持外出施工證明等相關資料到施工所在地稅務機關領取預繳稅金表；（3）到公司填寫預繳表，準備所需資料，并加蓋公章；（4）持稅單到公司注冊地開發票，再到業主處取工程款。我公司在大部分省市都有項目，每收一筆工程款都要跑上萬公里。而營改增前，只需在施工所在地交稅開票就可以了。綜上分析，由于水利施工企業項目分散，這種勞務發生地預繳、機構地申報的模式，無形中給企業增加了很多人力、物力等成本，并且整個過程中需要涉及相關資料審核、收集與傳遞，繼而進一步加大了企業的納稅成本。（5）工程預收款納稅問題原營業稅政策下，建筑業預收工程款未開具發票情況下，收到工程款時即產生納稅義務，營改增后，國家采取政策平移的方式，財稅（2016）36號文繼續延用這一政策，但是財稅（2017）58號文對建筑業預收款納稅義務時間重新進行了規定，即納稅人提供建筑服務收到預收款不再發生納稅義務，而僅需要在項目所在地預繳增值稅即可。營改增前，營業稅稅率3%，收到工程款時就交稅對企業負擔不大，另外營業稅不用填申報表，操作簡單。營改增后，增值稅稅率11%，收到工程款就交稅企業負擔太大，政策實施一年后，國家及時解決了這個問題，僅需要在項目所在地預繳2%。但在實際操作過程中仍存在一個問題，增值稅申報需填申報表，報表數據與金稅系統和進項稅認證系統數據比對。

三、營改增后水利施工企業應對之策

（一）健全納稅籌劃制度，提高稅務籌劃水平，降低稅負

首先要密切與一般納稅人的業務往來和溝通，這有利于企業獲得更多的增值稅專用發票，從而能夠對增值稅中的進項稅額進行充分抵扣；其次，水利施工企業可根據企業的經濟實力和發展戰略，組建自己的建材公司，原材料、機械、勞務和物流都能做到自給自足，這樣才能充分進行進項稅額抵扣；再次是在企業的日常績效考核中，要將稅負的把控作為重要的考核內容，并將考核的指標進行層層分解，細化到每個施工項目之中，稅負與項目兌現及項目管理人員績效掛鉤，以此倒逼施工項目部逐漸由粗放式管理向精細化管理轉型。

（二）以人為本，強化精細化管理，不斷提升企業管理水平

一是加強培訓，提高財會人員營改增業務水平。營改增使得計稅的方式得到根本性的改變，這會在一定時間段內企業的財務分析和核算帶來影響，同時也對財務人員的綜合業務能力提出了更高的要求。基于此，水利施工企業要加強對財務人員的業務培訓，以使他們更快地適應營改增的變化，增強業務能力，更好地進行成本把控。二是加強企業的信息化建設。而先進的互聯網技術則能夠有效地將分散的管理進行集中，通過統一信息化管理平臺的構建，各地分散的項目都要運用該平臺進行辦公，非常有利于對增值稅鏈條進行統一管理。

（三）加強項目核算管理，解決稅款計算和抵扣問題

項目部管理費是項目核算管理的重要內容，在成本協議簽訂之時，工程的管理部門要下成本控制定額（含進項稅）給項目部，還必須要下達抵扣增值稅定額指標。這兩個指標要同等重視，不僅是項目核算管理的指標，也是將來成本考核和年終獎勵的重要依據。這樣的做法有利于項目部在成本相同的條件下多抵扣進項稅，或者進項稅相同情況選擇成本更低的，但是最終都會使得企業的綜合利益得到提升。

四、結語

綜上所述，對于水利施工企業而言，營改增在為企業帶來優惠的同時，也進一步增加了企業的經濟發展壓力，通過有效整合現存問題制定可行的方案，合理控制企業，進而不斷提升企業經濟效益。

參考文獻

[1]洪森.營改增對施工企業會計核算的影響及應對策略[J].大眾投資指南，2017（02）：69.

[2]周鑫.“營改增”對水利建筑施工企業的影響及建議[J].經濟發展，2018（11）.

作者簡介：司培芝（1981.09—），女，漢族，河北深澤人，經濟師，研究方向：中小企業水利工程的經濟。