如何構(gòu)建風(fēng)險導(dǎo)向型的內(nèi)部控制體系

趙承燕

摘 要： 本文首先從典型的風(fēng)險管理案例入手，分析企業(yè)由于不重視風(fēng)險、內(nèi)部控制缺失而失敗的經(jīng)驗教訓(xùn)，說明構(gòu)建風(fēng)險導(dǎo)向型內(nèi)部控制體系的重要性。接著從風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的關(guān)系入手，重點講述如何構(gòu)建以風(fēng)險管理為基礎(chǔ)的內(nèi)部控制體系，促進體系的正常有效運行，保障企業(yè)的健康安全發(fā)展。

關(guān)鍵詞： 風(fēng)險管理；內(nèi)部控制；有效運行；不斷改進

中國鋼鐵集團公司（簡稱中鋼集團）在鋼鐵礦業(yè)鼎盛時期，中鋼集團資產(chǎn)總值曾高達1800多億元，位列美國《財富》雜志發(fā)布全球500強排行榜第354位。然而，2014年12月底，中鋼集團及所屬子公司的債務(wù)總額逾1000多億元。中鋼集團的債務(wù)困局源自對山西中宇鋼鐵有限公司（簡稱中宇鋼鐵）、河北邯鄲縱橫鋼鐵集團有限公司（簡稱河北縱橫）以及澳大利亞中西部礦業(yè)股份有限公司（簡稱中西部礦業(yè)）的投資，從而導(dǎo)致了中鋼集團的巨額虧損。

中鋼集團的巨額虧損從表面上看是因為其盲目擴張、大量境內(nèi)外并購，同時伴隨鋼鐵行業(yè)嚴重產(chǎn)能過剩，鋼價、礦價出現(xiàn)大幅下滑，而實質(zhì)上卻是中鋼集團違反國資委相關(guān)規(guī)定，違規(guī)開展融資性貿(mào)易業(yè)務(wù)，內(nèi)部控制不嚴，且風(fēng)險意識淡薄，風(fēng)險防控手段和方法缺失。如中鋼集團在與中宇鋼鐵合作的項目中，業(yè)務(wù)部門將大額資金支出進行分拆以低于5000萬元進行審批，以規(guī)避內(nèi)部規(guī)定，內(nèi)部控制流于形式，在與中宇鋼鐵、河北縱橫的“全面合作”事項上均未開展有效風(fēng)險評估，更未制定風(fēng)險防控措施防范風(fēng)險，最終出現(xiàn)大額損失。……