淺談煙草行業內部審計監督

摘要：內部審計監督作為依法治企的有效手段，是煙草行業內部監督體系的重要組成部分，對于促進嚴格規范、堵塞管理漏洞、提高經營效益至關重要。內部審計是“透視公司的窗口”，是企業內部治理工作順利開展的基礎，對于公司治理效果產生深遠的影響。

關鍵詞：依法治企；內部審計；公司治理

一、引言

黨的十八屆四中全會作出了全面推進依法治國的重大戰略部署，依法治企是依法治國的應有之意。依法治企是依法治國的重要內容，全面推進依法治國為依法治企提供了新的依據，企業作為市場經濟最基本、最重要的市場活動主體，必須遵循市場經濟固有的競爭規律和優勝劣汰法則，依據國家法律法規來治理企業，使企業的一切生產經營活動不違反國家法律法規制度。內部審計監督作為依法治企的有效手段，是煙草行業內部監督體系的重要組成部分，對于促進嚴格規范、堵塞管理漏洞、提高經營效益至關重要。

內部審計是組織內部的一種獨立客觀的監督和評價活動，它通過審查和評價經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現。內部審計有助于深化企業法律風險防范，促進法律管理與經營管理深度融合，形成法律與審計、紀檢監察、巡視、財務等部門的監督合力。從公司治理角度來看，內部審計有助于全面提高公司治理水平，對公司治理效果產生著積極而深遠的影響。同時，內部治理水平的提高也有助于強化內部審計。公司治理與內部審計相輔相成、相互促進，內部審計能夠詳細診斷企業內部管理信息，內審人員依靠工作經驗、理論素養及時發現企業各種風險，不斷降低各種風險對企業正常經營活動的影響，促進公司治理結構進一步完善，最終推動企業持續健康穩步發展。

二、煙草行業內部審計優化策略

煙草行業一直非常重視內部審計工作，內部審計作為實施公司治理、內部控制和風險管理的重要職能機構，在多年監督與控制過程中，為強化自身規范管理發揮了積極作用，但仍主要依托財務導向審計和管理導向審計，側重于事后，兼顧事中、事前，通過檢查、核實和調查，反映經營決策執行中存在的問題，評價制度是否完善、執行是否嚴格，還未真正成為企業的自我免疫系統，內審的作用發揮還有很大空間。在我國市場經濟快速發展的今天，企業的生產經營環境發生了巨大變化，各個市場參與者之間的競爭越來越激烈，當前煙草行業依然面臨增長速度回落、工商庫存增加、結構空間變窄、需求“拐點”逼近這“四大難題”和“三大壓力”疊加的嚴峻形勢，基礎脆弱、低位運行、任務艱巨的局面沒有根本改變，同樣存在發展不平衡不充分的主要矛盾、不協調不可持續的突出問題，更需要內部審計保持清醒頭腦，主動適應新常態，堅持問題導向，緊緊圍繞中心、服務大局，強化政治責任感和使命感，提高政治站位，找準審計定位，創新工作方法，增強內審工作的主動性和有效性，更好地履行審計職責，助推公司治理結構進一步完善，最終推動企業發展。

（一）完善內部治理體系

內部審計能否取得預期效果取決于企業的環境，完整的內部治理結構對于內部審計工作質量產生重要影響，只有在穩定的公司治理環境影響下，內部審計工作才能有序開展，只有各部門積極配合內部審計工作，內部審計的職能才能順利發揮。內部審計的獨立性要求內部審計人員必須獨立于他們所審查的活動，內部審計人員的獨立性只有通過內部審計部門的組織狀況和內部審計的客觀性來實現，因此，要避免內審人員直接參與經營活動，既當運動員又當裁判員等情況。應強化內部審計人員問題導向思維，需要實地調查了解整體運營情況，嚴格按照審計職責法定、審計程序合法、審計方式遵法、審計標準依法、審計保障用法的原則，加大審計力度，強化審計監督，提升審計服務，確保能夠及時反饋各項經營信息并提出改進意見，切實提升審計價值，確保風險可控，著力推動法治企業建設。

（二）強化內審和外審的銜接配合

內部審計是企業內部管理行為，有別于政府審計和社會審計，不能停留在查問題上。內部審計要在公司治理要求下，統籌好內外部資源，根據各項審計工作特點，對影響內部審計獨立性的項目進行內部審計外包，由外部審計單位負責；對獨立性較強的項目嚴格按照相關制度開展內部審計工作，切忌形式主義。內部審計工作要重點防范決策風險和財務風險，促進企業進一步完善風險管理體系，對公司的重大決策、重要經營項目等進行嚴格審計，把發現、揭示潛在風險和內控缺失作為重要內容，通過有效的內部控制，客觀實施監督和評價，督促制度的不斷完善和嚴格執行，有效降低成本費用、減少損失浪費、防控業務和廉政風險。

（三）深化管理層對內部審計的認可

內部審計在公司治理的重要作用毋庸置疑，落實職責是確保內審工作取得成效的關鍵所在。目前，煙草行業內審涵蓋經濟責任審計、工程審計、合同審查、專項管理審計等，不同審計項目的側重點各有所異。深化管理層對內部審計的認識是關鍵，要避免內部審計流于形式，對公司內部治理產生不良影響。一要從根本上轉變管理層對內部審計“敬而遠之”的錯誤認識，從企業整體的高度重視內部審計的重要性，讓配合內部審計日常工作成為自覺。二要審計人員充分認識本部門在企業內部經營管理中的地位，其主要目的是服務于公司管理層，最終為內部審計各項工作的開展奠定良好基礎。三要審計人員將文明審計落實到每項工作中，貫穿于審計全過程，自覺規范和約束審計行為，做到不缺位、不錯位、不越位，在審計工作中注意方式方法，以理服人，用事實說話，做好監督者，自覺維護審計形象，努力營造相互信任、相互尊重、相互理解、相互支持的審計環境。

（四）積極拓寬審計領域

內部審計須樹立管理審計的理念，結合公司正常經營的重要因素，進一步拓寬審計領域，認真梳理審計項目的具體目標和職責要求，從制度審計、問題審計、績效審計等角度出發，把握內審的重點和方向，更好地發揮內審作為企業改革“安全閥”、企業發展“穩定器”、反腐倡廉“排雷兵”的作用。一要確定審計目標，并根據目標確定內部審計程序，事前、事中、事后審計工作確保為企業提供全面的審計服務，提高審計水平，實現對企業的全過程監督，著力增強企業的抗風險能力。二要強化內部審計對企業各項工作流程的改進，重視對企業的經營管理工作提供建議，提高實施效果，最終實現企業可持續發展。三要重視對內部審計人員的教育。根據內部審計工作開展情況，定期開展內部審計人員再教育工作，全面提高工作能力。

三、結語

內部審計與公司治理相輔相成、密不可分。在市場經濟快速發展的今天，內部審計對公司治理的影響正逐漸得到各行業各管理層級的關注。要讓內部審計的效果充分發揮，必須要對內部審計進行準確定位，并制定相關配套制度，不斷提高內部審計水平，進而成為推動企業發展的原動力。

參考文獻：

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作者簡介：唐金輝（1982.10- ），研究生，審計師.