企業(yè)的財(cái)務(wù)管理過(guò)程的納稅籌劃策略研究

賈皎月

摘 要：納稅籌劃是在稅法所允許的范圍內(nèi)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)、組織、交易等各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行事先安排的過(guò)程。納稅籌劃要符合前瞻性原則、合理合法性原則、成本效益原則、風(fēng)險(xiǎn)性原則以及籌劃性原則。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理；納稅籌劃；策略注意事項(xiàng)

本文會(huì)從投資、籌資、企業(yè)經(jīng)營(yíng)、利潤(rùn)分配共四個(gè)方面介紹納稅籌劃在財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用，并且根據(jù)實(shí)例進(jìn)行分析，論述在籌資過(guò)程中相應(yīng)的籌劃使企業(yè)獲益最大化。最后文章說(shuō)明了企業(yè)納稅籌劃要注意的相應(yīng)事項(xiàng)，包括企業(yè)要重視國(guó)家稅收政策的研究、制定合理的籌劃目標(biāo)，以及不同融資方式對(duì)應(yīng)的籌劃策略。

一、納稅籌劃基本原則

前瞻性原則：通過(guò)財(cái)務(wù)人員的努力，針對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等活動(dòng)進(jìn)行全面的統(tǒng)籌安排，從而達(dá)到讓企業(yè)真正少交稅的目的。財(cái)務(wù)人員將重點(diǎn)放在應(yīng)納稅事項(xiàng)發(fā)生之前，因?yàn)橐寻l(fā)生的應(yīng)納稅事項(xiàng)會(huì)成為既定的條件，沒(méi)有辦法使得應(yīng)納稅款減少。

合理合法原則：企業(yè)的納稅籌劃活動(dòng)建立在完全合乎稅收法律的基礎(chǔ)上。主要意圖是將公司的經(jīng)濟(jì)利益得以最大程度的提高，這些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與所有違反稅收法律的行為有著實(shí)質(zhì)性的不同，合理合法的稅收事務(wù)方面的籌劃方案才能得到我國(guó)稅務(wù)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的許可。

風(fēng)險(xiǎn)性原則：公司稅務(wù)籌劃工作存在必然的風(fēng)險(xiǎn)性。面對(duì)公司本身的經(jīng)營(yíng)狀態(tài)、政府相關(guān)的法律法規(guī)還有相關(guān)經(jīng)濟(jì)政策調(diào)控下的市場(chǎng)導(dǎo)向這些無(wú)法預(yù)知的內(nèi)部和外部風(fēng)險(xiǎn)性因素，公司的每一個(gè)籌劃方案都是需要謹(jǐn)慎考慮的。

籌劃性原則：公司必須在納稅事項(xiàng)發(fā)生之前就要做好應(yīng)對(duì)措施。因?yàn)槎愂帐马?xiàng)發(fā)生，相關(guān)的納稅行為就成為了既定的事項(xiàng)，無(wú)法進(jìn)行事后的彌補(bǔ)。企業(yè)需要對(duì)稅收知識(shí)和征稅部門的工作流程進(jìn)行預(yù)案化的推演和了解，從而使得財(cái)務(wù)管理方案可以更有目的性。

二、納稅籌劃與財(cái)務(wù)管理的關(guān)系

納稅籌劃有助于實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)過(guò)重，會(huì)傷害到企業(yè)盈利和模式轉(zhuǎn)型改革的積極性。這對(duì)公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)經(jīng)營(yíng)有著不良的影響，如果要提高公司的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，就一定考慮到企業(yè)需要繳納的稅款對(duì)公司的限制。企業(yè)如果想能夠很好地實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，就很有必要針對(duì)自身的成本如何降低，稅負(fù)如何減少來(lái)做文章。當(dāng)今的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是在兼顧當(dāng)前利益和長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的基礎(chǔ)之上，進(jìn)行更加緊密和科學(xué)的規(guī)劃，才有可能讓企業(yè)在煩亂繁雜的籌劃任務(wù)中找到自身合理的定位。

納稅籌劃和財(cái)務(wù)管理都考慮價(jià)值最大化。公司在制定相應(yīng)方案減少應(yīng)繳稅額的過(guò)程中，一定要確保成本不超過(guò)由此獲得的效益，同時(shí)企業(yè)為減少應(yīng)納稅額而進(jìn)行規(guī)劃的方案應(yīng)切合實(shí)際需求，以此來(lái)使公司實(shí)現(xiàn)較多的收益，從而使得其因籌劃帶來(lái)的收益大于繳納稅款耗費(fèi)成本的方案切實(shí)可行。企業(yè)為減少應(yīng)納稅額而進(jìn)行的規(guī)劃并非從數(shù)字上減少應(yīng)交稅款，提高公司利潤(rùn)也不僅僅是降低企業(yè)存在的成本，而未想到該規(guī)劃方案可能導(dǎo)致的相關(guān)費(fèi)用的提高或收入的降低，忽視公司長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略。而是從整體上分析最優(yōu)化的方案，重視為減少應(yīng)納稅款而進(jìn)行的籌劃方案，以此來(lái)實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，同時(shí)在財(cái)務(wù)管理活動(dòng)進(jìn)程中加以運(yùn)用，創(chuàng)造性的運(yùn)用稅收的調(diào)節(jié)作用為自己贏得經(jīng)營(yíng)收益。

三、企業(yè)納稅籌劃應(yīng)注意的事項(xiàng)

重視對(duì)國(guó)家稅收政策的研究。國(guó)家對(duì)公司的所得稅政策這一層面的改革不斷更新，企業(yè)所得稅的納稅籌劃的運(yùn)作管控人員應(yīng)該時(shí)刻留意，憑借對(duì)相應(yīng)規(guī)章的了解和運(yùn)用，以踐行對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避和管控，以期獲得最大化的公司收益。進(jìn)行納稅籌劃運(yùn)作的工作人員必須從整體性方面理解和掌握企業(yè)所得稅的大政方針，才可以將減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)的運(yùn)作在整體性的層面進(jìn)行考量。首先明白政府的稅務(wù)征收法令。通過(guò)對(duì)新舊法令的對(duì)比，在不產(chǎn)生反對(duì)情緒的狀態(tài)下，配合地方政府文件的指導(dǎo)精神；其次了解各種環(huán)境因素發(fā)揮的作用。結(jié)合內(nèi)外各方面的考慮，科學(xué)地制定籌劃的內(nèi)容；再者確定企業(yè)納稅目標(biāo)。納稅人應(yīng)長(zhǎng)遠(yuǎn)考慮稅務(wù)籌劃的可能性，并用實(shí)際情況作為參考。對(duì)于可能存在的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)防和規(guī)避，從而為公司贏得更加豐厚的收益。

提高方案制定的靈活性。在企業(yè)制定籌劃方案的過(guò)程中應(yīng)該保持方案的適度靈活性。由于企業(yè)所處的環(huán)境一直處于變化之中，環(huán)境具有一定的波動(dòng)性，因此，為應(yīng)對(duì)環(huán)境波動(dòng)所帶來(lái)的影響，國(guó)家在制定相應(yīng)的法律法規(guī)和相關(guān)政策時(shí)也會(huì)隨之發(fā)生較大的變動(dòng)，從而使得企業(yè)在制定納稅籌劃方案時(shí)必須提高其靈活性。這不但要求企業(yè)從實(shí)際情況出發(fā)，適時(shí)學(xué)習(xí)并采用新的籌劃方法，將新舊籌劃方案進(jìn)行對(duì)比，并將方案制定過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，以找出合適的應(yīng)對(duì)措施來(lái)降低風(fēng)險(xiǎn)，并將存在的風(fēng)險(xiǎn)與獲得收益進(jìn)行對(duì)比分析，使企業(yè)能夠靈活的制定籌劃方案。

文章詳細(xì)說(shuō)明了企業(yè)納稅籌劃要注意的相應(yīng)事項(xiàng)，包括企業(yè)要重視國(guó)家稅收政策的研究、制定合理的籌劃目標(biāo)，以及不同融資方式對(duì)應(yīng)的籌劃策略，詳細(xì)具體地闡述了在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中的納稅籌劃要注意到的相關(guān)事項(xiàng)，做好關(guān)鍵的前期籌劃，財(cái)務(wù)人員才能使籌劃方案有效。

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