建筑企業營改增稅負增加原因分析及應對策略

劉智秀

摘 要：隨著我國稅制改革工作的不斷深入，作為"營改增"的重點對象-建筑行業便從2016年起，在全國大范圍內開展，以減輕建筑行業稅收負擔。經試點實施以來，效果不是特別明顯，建筑企業"營改增"之后實際稅負不僅沒減，反而增加，因此，本文將重點闡述這一問題。

關鍵詞：建筑企業；營改增；稅負增加；原因；應對策略

營改增政策的執行，不僅能降低企業的投資成本，還能提高企業經濟效益更有利于實現社會資源的再分配，以增加國家的財政收入。現階段，我國稅收體制改革正深入開展，稅收種類的變化對我國企業的稅收產生直接的影響。但是，“營改增”政策的實施對建筑企業來說卻是增加了稅負，下面，我們來探討稅負增加的成因以及解決措施。

1致使建筑企業營改增稅負增加的原因分析

1.1建筑企業核算方面的缺陷

在傳統企業核算模式中，建筑業的財務人員只要控制“營業稅金及附加”、“應交稅費-應交營業稅費”這兩項的稅負核算就可以完成基本工作，然而，在“營改增”背景下，由于建筑業有2016年5月1日之前的老項目，還有甲供材和清包工，因此存在簡易計稅和一般計稅兩種計稅方式，財務人員必須認真計算、核對“應交稅費-應交增值稅”和“應交稅費-簡易計稅”這兩個大項，并以此作為計稅依據，這就要求財務人員必須分項目核算建筑企業經營活動，無形之中就大大增加了財務人員的工作量，同時也增加了企業的稅負核算成本。

1.2建筑企業發票的取得帶來的問題

“營改增”后建筑業的一般計稅方法從原先營業稅稅率3%增加到一般計稅稅率11%，稅率增加了8%，建筑業一般納稅人必須取得專用發票才能抵扣稅額，但由于建筑企業所需的沙、石等很多材料都無法取得發票，即使供應商到稅務局代開發票，所開的也是增值稅普通發票，沒辦法進行稅額抵扣。建筑企業的發票管理也比較分散，所取得的發票數量大、金額小，這無疑加大了對建筑企業發票管理的難度，無疑也增加稅負管理成本。

1.3建筑企業固定資產抵扣方式的缺陷

第一，建筑企業所擁有固定資產稅額與稅務相互抵消問題

從我國當前建筑施工企業現狀來看，每個建筑施工企都擁有很高的固定資產，算上一些大型建筑施工設施，使得建制施工企業所擁有的固定資產數額不斷攀升，而我國稅務制明確度規定建筑施工企業2016年5月1日之前購入的固定資產不得用于稅務的抵扣，這無形之中就給建筑施工企業納稅業務帶來特別大的壓力。所以，很多建筑施工企業為了減少投入資金，都不情愿對企業現有設備和施工記憶進行改造，這又給建筑施工企業的長遠發展和義務納稅帶來深遠影響，與此同時，也制約了我國建筑施工企業管理水平的提高。

第二，施工設備抵扣費用帶來的稅負增加問題。建筑企業在施工過程中，施工設備獲取的主要有兩種途徑：第一，建筑企業采購；第二，租賃獲取。增值稅中明確規定，建筑企業設備如果是在“營改增”實施前購買的，那么將無法進行進項抵扣，“營改增”實施后采購的設備，需要提供專用發票才能進行進項稅額抵扣。從我國建筑企業的實際來看，很多規模大、管理規范的企業，規范齊全的施工設備是核定企業行業資質的條件之一。因此，很多正規企業在“營改增”之前都已購置了齊全的設備，而這些設備、材料等都屬于企業的動產，“營改增”政策實施后，這些動產都需要納稅，因此，一定程度上增加了建筑企業的稅負。

2建筑企業“營改增”稅負增加的應對策略

2.1加強對工作人員的專業培訓，完善企業經營流程

就目前形勢來看，一些建筑企業財務人員知識結構陳舊、業務能力差，并且工作時缺乏積極性、主動性等，導致建筑企業稅負增加。因此，為避免和降低財務人員由于業務能力導致的稅負增加問題，建筑企業必須加強財務人員的專業能力、業務能力以及職業素養方面的培訓，定期組織相關的會議、培訓、專題講座，加大對增值稅的宣傳推廣力度，讓公司員工能正確把握“營改增”政策；其次，加強企業組織項目管理人員、預算決策人員、采購人員、公關人員等有關增值稅專業知識的培訓，讓他們清楚理解掌握增值稅概念；另外，公司加強對員工增值稅專業知識方面的考核，督促他們全面掌握稅率、基本原理、納稅時間、納稅環節等，引導他們樹立索取增值稅專用發票的意識。不斷健全和完善企業的經營流程，讓不同環節的工作人員有效做好稅負的控制，避免或降低建筑企業因“營改增”政策的實施導致的稅負的額外支出。

2.2建筑企業應建立完善的“營改增”稅收體系，降低營業風險

“營改增”政策的實施，最大的問題便是建筑企業的經營活動決策對企業的稅負產生較大的影響。因此，建筑企業改善企業經營活動現狀與稅負計算的對接有很大的積極作用。如果建筑企業的財務人員仍然沿用傳統的方法控制稅負，那么財務人員很難做好稅負的計算工作。要想提高財務人員稅負計算質量，企業就必須將“營改增”稅負管理事項從原先的稅務管理工作中獨立出來，站在稅務的角度做好財務的控制。如，企業的財務人員運用稅務管理知識來做采購原材料、采購和租賃施工設備、做好發票控制工作，那么就能在一定程度上控制好建筑企業的稅負，較大地降低企業經營風險。為確保我國建筑施工企業發展勢頭越來越好，首先就要做好的工作就是要完善發票管理制度。發票管理制度的完善一方面能有效管理建筑施工企業中的一切發票，另一方面還能有效規避虛假發票、發票丟失等現象的出現出現，這就給建筑施工企業長遠發展提供便捷的服務，最后，建筑施工企業在進行繳稅時，可以憑發票進行稅費抵扣，這樣一來，一方面提升了建筑施工企業的經濟利益，另一方面為建筑施工企業的長足發展發展奠定了堅實基礎。

2.3加強企業經營管理規劃，提高建筑企業合同管理水平

2016年5月1日開始實施“營改增”政策以來，建筑企業合同的簽訂與稅負的承擔密不可分。如，建筑企業采用承包制，將工程分包給承包人，承包人通常都是些規模較小的納稅人，他們無法提供增值稅專用發票，或者無法提供稅率低于11%的發票，從而導致建筑企業稅負增加。為避免企業稅負增加，必須控制好建筑合同的簽訂，將稅負問題合理轉嫁，避免建筑企業應稅負增加導致經營成本增加，企業可采用優選承包方的方法來合理控制稅負。

2.4積極調整建筑企業供應鏈管理，優化合作供應商

在“營改增”政策實施以前，供應商的選擇一直是建筑企業工作的重點之一，在選擇供應商時，最關鍵的因素便是供應商提供的價格以及供應商自身的信譽。“營改增”政策實施以后，供應商的類別也被納入建筑企業最關注的問題之一。如果合作的供應商是一般的納稅人，那么該供應商可能無法提供增值稅專用發票，他們給出的發票無法作為抵扣的憑證。為減少建筑企業承擔的稅負，企業應加強供應商的選擇與控制工作。如，企業可優選考慮能提供增值稅專用發票的供應商；或者在合作過程中，建筑材料與設備由建筑企業提供；或者建筑企業制定購買的能提供增值稅專用發票的商家。

結束語

建筑企業發展的良好與否決定著國建建設水平的高低，況且，作為國計民生最主要的生產部門，建筑行業的發展還決定著人民生活水平的高低和國家經濟發展速度的快慢。因此，對于“營改增”政策實施以來，導致的建筑稅負增加問題，企業必須積極迎接挑戰，積極轉變經營理念、調整管理模式、優化升級組織結構等，解決這一問題，不斷增強自身實力與行業競爭力，實現自身的健康、可持續發展。

參考文獻：

[1]張璠.建筑業“營改增”試點的應對措施[J].財會月刊，2013（01）.

[2]營改增條件下建筑施工企業稅收籌劃探討[J].張揚.行政事業資產與財務.2016（06）