C2C電子商務淺析

朱奕霖

【摘要】C2C模式電子商務是一把“雙刃劍”，雖然可以促進就業、增加國家財政收入、推動經濟快速發展，但是由于其具有交易主體虛擬化、交易對象模糊化、交易過程無紙化、交易地點不確定等特點，使稅收征管遭到了巨大的挑戰。

【關鍵詞】CZC電子商務 個人所得稅

現行的稅收制度的制定依據是實體經濟，其對C2C模式下的電子商務諸多方面，如對個人賣家是否應進行稅務登記及如何進行稅務登記、對在電子商務中的無形商品交易如何征稅、如何進行稅務稽查等，在現行的稅收制度中并沒有提出勢必會造成C2C模式電子商務稅收征管工作遇到很多問題。又因為傳統的稅收征管對象是實體經濟，在虛擬的C2C電子商務中很難展開，導致C2C模式下的電子商務交易大都處于沒有征稅管理的狀態，造成我國稅收的大量流失，網絡經營者和實體經營者之間不公平的競爭。現如今我國的C2C模式電子商務已經發展到一定的規模，稅務部門對其征稅的時機已經成熟，解決C2C模式下的稅收問題、建設專門的C2C模式下的稅收征管體系己顯得尤其必要。

以C2C電子商務模式中網商主合理可行的稅收征管體系的構建為研究課題，通過資料收集法、歸納法、引用分析法等方法進行研究，提出系統切實的征管方案，實現理淪和實踐意義。一是實現理論研究的意義：通過深入研究我國C2C電子商務稅收現狀及問題，并對其提出理論上可行的稅收征收建議及對策，即對我國現行的稅收法規加以修改、補充、完善以應對電子商務的發展，將有助于解決我國電子商務稅收流失和稅收負擔不公平等問題，從而建立健全稅收征管體系，規范和促進我國電子商務行業的良性發展。二是在實現實踐的意義：以淘寶為首的C2C模式電子商務的出現，使基于傳統交易中的稅收征管信息化相對滯后于網絡技術的發展，為此適當地變革現有稅收征管方式，對促進電子商務發展以及防止稅收流失都具有重要的實踐意義。

作為電子商務發源地的美國，是電子商務普及率最高、應用面最廣的國家，同時也是最早對電子商務的稅收征管問題做出政策反應的國家。美國早在1995年就開始制定與電子商務有關的稅收基本原則：政府的目標是支持執行一個適用于電子商務發展的可預知的、始終如一的、簡單的法律環境，3避免對電子商務進行不適當的限制。1996年11月，公布了《全球電子商務的稅收政策框架》。1997年克林頓發表的《全球電子商務綱要》報告及1998年10月美國國會通過的《互聯網免稅法案》基本確定美國推行對電子商務免稅的基調，此后美國在聯合國及其他場合的行動也表明了其立場。

歐盟主張對電子商務征稅，1997年通過《波恩部長會議宣言》，1998年起開始對電子商務貿易進行增值稅研究和改革，隨后確立了增值稅改革方案并普遍建立了電子發票制度。印度采取積極扶持電子商務發展的態度，1999年4月宣布電子商務預提稅方案，成為全球第一個制定專門法律并對電子商務征稅的發展中國家。

隨著美國2013年5月通過《市場公平法案》，征稅派和免稅派的拉鋸戰也進入尾聲。

此外，隨著電子商務在全球的蓬勃發展，各國從自身利益出發，先后制定了適應本國國情的電子商務征稅計劃，如日本、英國、澳大利亞、俄羅斯、越南等國家。不難看出，如何對電子商務征稅越來越突顯為一個全球性問題。我國電子商務始于1999年，其中C2C電子商務的規模逐年擴大，據中國電子商務研究中心（100EC.CN）監測數據顯示，截至2013年12月中國網絡零售市場實際運營的個人網店數量共計1122萬家，交易規模達18851億元，中國網絡零售市場交易規模占到社會消費品零售總額的8.04%。C2C電子商務的飛速發展對市場經濟電子商務的日常管理和專項管理提出了新的要求。根據現行個人所得稅法規定，個體T商戶經營所得應依法繳納個人所得稅。較之B2B和B2C模式己相對的有法可依而言，C2C模式下個人所得稅收征管存在的問題函需引起重視。

各國電子商務正處于上升發展階段，因國情不同暫時很難形成統一的國際征稅原則。我國現行個人所得稅征管制度體系缺少針對C2C電子商務相關立法規定，各地沒有統一的執行標準，征管模式還處于探索研究階段。C2C電子商務中不同利益群體站在不同角度會產牛不同的看法，本文提出的完善建議也只是在分析C2C電子商務的特點基礎上做出，基于認識原因難免會有所偏頗。

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