營改增條件下建筑施工企業(yè)稅收籌劃探討

楊亭

【摘要】為了避免企業(yè)繳稅時發(fā)生重復(fù)征稅的情況，我國出臺了營改增政策，把營業(yè)稅改為了增值稅，進(jìn)行增值稅制度及其應(yīng)用的制定。另外，營改增可以對企業(yè)退稅等弊端進(jìn)行很好的預(yù)防與解決，使增值稅的道道征收、層層抵扣的作用得到充分的發(fā)揮，從而使建筑企業(yè)的稅收壓力有效的降低。一般納稅人中包括了我國絕大數(shù)企業(yè)，因此，企業(yè)已經(jīng)轉(zhuǎn)變成增值稅納稅人，而不是增值稅納稅人，把稅改階段的平穩(wěn)過渡工作做好，保證企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】營改增 施工企業(yè) 稅收

營改增也就是通過增值稅來替換營業(yè)稅，通過該類稅收制度的使用，使得企業(yè)納稅過程中的重復(fù)征稅情況得到了大大的改善，同時還可以使退稅等弊端得到科學(xué)的處理以及預(yù)防，通過增值稅的實(shí)施來做到道道征收以及層層抵扣的作用，使企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)降低。下文分析了營改增后建筑企業(yè)稅收籌劃有效策略，希望可以為我國建筑施工企業(yè)稅收的發(fā)展起到促進(jìn)作用。

1.做好營改增期間的行業(yè)納稅銜接工作

進(jìn)行稅改以后，對建筑企業(yè)的納稅工作有嚴(yán)重影響。企業(yè)要重視自身的財(cái)稅管理工作水平的提高，從而把經(jīng)營過程中的納稅風(fēng)險進(jìn)行有效的規(guī)避，做好稅改期間的納稅銜接工作。首先，關(guān)于認(rèn)定企業(yè)納稅資質(zhì)，小規(guī)模納稅主體在繳納稅額時需要根據(jù)3%稅率繳納，對于建筑企業(yè)來說，沒有很大的稅金壓力。由于小規(guī)模納稅主體有較小的業(yè)務(wù)規(guī)模，所以，在產(chǎn)業(yè)鏈的合作商，小規(guī)模納稅人企業(yè)無法比擬一般納稅主體，在競爭力上面稍占劣勢。所以對于建筑企業(yè)來說，稅改以后，企業(yè)開展納稅籌劃的第一步就是要對自己實(shí)際的經(jīng)營情況進(jìn)行了解，在企業(yè)發(fā)展需要的前提下，謹(jǐn)慎的進(jìn)行認(rèn)定納稅人資質(zhì)的工作。其次，對一般納稅主體而言，一定要把特定項(xiàng)目工程中納稅銜接工作處理好。按照我國改政策相關(guān)規(guī)定，可以根據(jù)簡易計(jì)稅法計(jì)稅一般納稅主體工程項(xiàng)目這些項(xiàng)目包括了：甲供材工程、清包工程以及建筑老項(xiàng)目工程。針對以上所述的工程，企業(yè)需進(jìn)行項(xiàng)目有關(guān)證明的提供，滿足條件的工程，需要由本地稅務(wù)部門認(rèn)定，如果項(xiàng)目沒有申報認(rèn)定，在進(jìn)行項(xiàng)目增值稅的計(jì)算時，還是需要根據(jù)原來的11%的稅率。所以，為了避免企業(yè)經(jīng)營效益受到損失，在稅改以后，建筑企業(yè)必須整理承攬的項(xiàng)目，對建筑業(yè)新老項(xiàng)目進(jìn)行區(qū)分并對其進(jìn)行稅負(fù)測算，選擇最優(yōu)的納稅方案，從而做好稅改期間，建筑企業(yè)項(xiàng)目繳稅的過渡。

2.積極尋找稅負(fù)轉(zhuǎn)移方法

營改增政策實(shí)施后，很多企業(yè)關(guān)注的重點(diǎn)是能否獲得相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的額度，從而使企業(yè)的稅負(fù)壓力有效降低。通過分析大部分企業(yè)的納稅工作情況得知，生產(chǎn)成本可以抵扣項(xiàng)目占比關(guān)系著應(yīng)繳增值稅稅額，占比越大，增值稅稅額就越低。所以，企要想實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣，必須要獲得增值稅專用發(fā)票。按照我國增值稅的規(guī)定，雖然有了相關(guān)的增值稅專用發(fā)票，對于以下情況，也無法進(jìn)行抵扣，包括了：個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、免征增值稅項(xiàng)目、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)、加工修理修配勞務(wù)、集體福利、服務(wù)、簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目。對于我國建筑企業(yè)而言，雖然增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣不包括人工成本，但可以在其他方面加強(qiáng)增值稅專用發(fā)票的管理。例如對原材料以及機(jī)械設(shè)備租賃等發(fā)票加強(qiáng)管理、對不能抵扣的業(yè)務(wù)選擇替代業(yè)務(wù)，從而通過更多的途徑，使企業(yè)取得相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣發(fā)票。同時，也可以引進(jìn)先進(jìn)的建筑機(jī)械設(shè)備、先進(jìn)專業(yè)技術(shù)從而使企業(yè)的綜合實(shí)力與建筑效率提高，很大程度上也可以使人工成本的投入降低，從而使企業(yè)的競爭優(yōu)勢有效提高。

3.利用信息化手段應(yīng)對營改增的挑戰(zhàn)

我國建筑企業(yè)不斷發(fā)展，建筑行業(yè)不斷細(xì)分，使得建筑企業(yè)的項(xiàng)目管理、業(yè)務(wù)內(nèi)容、績效評估以及稅費(fèi)預(yù)算的工作變得復(fù)雜化，而當(dāng)前傳統(tǒng)的管理方式存大許多不足，并且人工成本、資金成本較大。企業(yè)通過現(xiàn)代化信息技術(shù)，能夠讓建筑企業(yè)更好地應(yīng)對稅改的挑戰(zhàn)。一方面，采用信息化手段完成發(fā)票管理，通過先進(jìn)的發(fā)票管理系統(tǒng)，對項(xiàng)目分散、數(shù)量巨大、分類復(fù)雜、易損壞易丟失的發(fā)票進(jìn)行妥善管理，可以預(yù)防產(chǎn)生發(fā)票丟失、發(fā)票傳遞不及時以及匯總統(tǒng)一效率低下的問題，使發(fā)票管理更加統(tǒng)一、準(zhǔn)確。另一方面，運(yùn)用信息化手段進(jìn)行價格管理，采用網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，由專業(yè)的工作人員進(jìn)行供應(yīng)商分區(qū)、供應(yīng)商比價、供應(yīng)商綜合成本分析等工作，對預(yù)算價格與實(shí)際價格進(jìn)行比對，能夠有效地選擇最佳的供應(yīng)商與采購方式，提高價格管理的有效性。除了上述所說，還可以通過信息化實(shí)現(xiàn)成本核算與績效考核。節(jié)約各項(xiàng)成本，使建筑企業(yè)更好地應(yīng)對稅改的帶來的影響。

結(jié)語：

在我國經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的這些年例，支柱性的產(chǎn)業(yè)中，建筑施工企業(yè)一直占有一席之地。在未來我國民生工程興建的過程中，建筑施工企業(yè)的作用也一定是重要的。但在營改增及供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的背景下，納稅籌劃不僅是施工企業(yè)產(chǎn)業(yè)延伸與調(diào)整的必然要求，而且是其優(yōu)化內(nèi)部職能、應(yīng)對市場與政策挑戰(zhàn)的重要手段。為此，對如何優(yōu)化納稅籌劃進(jìn)行分析具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。本文分析了營改增條件下建筑施工企業(yè)稅收籌劃，在做好營改增期間的行業(yè)納稅銜接工作、積極尋找稅負(fù)轉(zhuǎn)移方法、利用信息化手段應(yīng)對營改增的挑戰(zhàn)等三個方面進(jìn)行闡述，建議后續(xù)研究可以從其他方面并結(jié)合實(shí)際施工企業(yè)的案列進(jìn)行深入的研究，以謀求企業(yè)更好的發(fā)展。

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