試論建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款的控制與管理

許磊 王蒿

摘 要 應(yīng)收賬款是企業(yè)流動(dòng)資金的重要構(gòu)成部分，其不僅影響到企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)，還在很大程度上影響到企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)及發(fā)展轉(zhuǎn)型。建筑企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化對(duì)應(yīng)收賬款的控制和管理，以提高企業(yè)的資金運(yùn)行效率，降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)和融資成本，切實(shí)增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。本文結(jié)合工作經(jīng)驗(yàn)，試論建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款的控制與管理。

關(guān)鍵詞 建筑施工企業(yè) 應(yīng)收賬款 控制 管理

古人語(yǔ)：“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢。”要完整地做好一件事情，事前必須經(jīng)過(guò)充分的思考和準(zhǔn)備工作，也只有未雨綢繆、統(tǒng)籌規(guī)劃，才能在接下來(lái)的運(yùn)行過(guò)程中做到游刃有余和有的放矢。同理，建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款的控制與管理工作，在項(xiàng)目工程施工之前，就需要做好前期的準(zhǔn)備工作，從根本源頭盡可能消除風(fēng)險(xiǎn)隱患，避免出現(xiàn)壞賬。

一、事前控制與管理

（一）做好發(fā)包單位的資信調(diào)查

事前對(duì)建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款進(jìn)行控制和管理的第一環(huán)節(jié)，即是做好客戶（發(fā)包單位）的資信調(diào)查。人無(wú)信則不立，企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)、往來(lái)、合作、參與及發(fā)展等，無(wú)一不與誠(chéng)信相關(guān)聯(lián)。要降低企業(yè)出現(xiàn)死賬或壞賬的概率，就要全面、細(xì)致、深入地調(diào)查發(fā)包單位的各個(gè)方面信息，如市場(chǎng)口碑、企業(yè)品質(zhì)、經(jīng)營(yíng)能力、資本狀況及抵押條件等等。而在調(diào)查工作方面，我們可以從廣泛的途徑開(kāi)展調(diào)查、搜集，比如，通過(guò)與發(fā)包單位合作的企業(yè)交換信用資料，以獲取相關(guān)的資信數(shù)據(jù)材料；通過(guò)銀行提供的發(fā)包單位數(shù)據(jù)資料，來(lái)分析發(fā)包單位的資信狀況。

（二）完善合同及紙質(zhì)文件

合同或其他具有約定性質(zhì)的紙質(zhì)文件，對(duì)于施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理和控制工作具有積極的意義，其重要性不言自明。一言以蔽之，合同及紙質(zhì)文件是保障施工企業(yè)權(quán)益的基礎(chǔ)之石，可借助法律手段來(lái)明確及規(guī)范雙方的責(zé)任、義務(wù)和權(quán)益。在項(xiàng)目工程施工之前，必然需要簽訂諸多與施工相關(guān)的合同或約定文件。為此，在簽訂合同之前，要細(xì)致考量合同的條款，合同書(shū)寫(xiě)要言簡(jiǎn)意賅、主題明確、中心突出，但要避免出現(xiàn)漏洞或?qū)ξ粗獥l約的納入。合同所用詞匯要盡量避免使用模棱兩可、含糊不清及重義多項(xiàng)解讀的詞句，要足夠嚴(yán)謹(jǐn)、合理，具備科學(xué)性和邏輯性。

二、事中控制與管理

（一）完善應(yīng)收賬款的管理制度

制度是高度習(xí)慣化、規(guī)范化后的系統(tǒng)運(yùn)行體現(xiàn)，同時(shí)也是規(guī)避運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)、降低企業(yè)運(yùn)行阻礙力度的有效途徑。完善的制度是一切工作得以高效開(kāi)展的核心所在，是各類(lèi)資源、組織、部門(mén)協(xié)調(diào)合作的良好潤(rùn)滑劑。筆者認(rèn)為，做好事中應(yīng)收賬款的管理工作，需要完善企業(yè)的應(yīng)收賬款管理制度。比如說(shuō)，在發(fā)包單位與企業(yè)簽訂好施工合同后，就應(yīng)當(dāng)設(shè)置應(yīng)收賬款臺(tái)賬，從而把握發(fā)包單位與企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的財(cái)務(wù)信息變化，如賬款的發(fā)生、增減、余額，以及每筆賬款的賬齡等。建筑施工單位日常變動(dòng)的賬款，其性質(zhì)、金額、日期不盡相同，為此，還需要做好應(yīng)收賬款的記錄工作。核對(duì)應(yīng)收賬款的到賬日期，以跟蹤的形式對(duì)發(fā)包單位進(jìn)行分析，切實(shí)減少應(yīng)收賬款的管理風(fēng)險(xiǎn)。

（二）分析賬齡及明確責(zé)任人

分析賬齡能有效對(duì)每一項(xiàng)應(yīng)收賬款進(jìn)行把握和跟蹤，了解應(yīng)收賬款的實(shí)際情況，進(jìn)而采取針對(duì)性、指向性的方法措施，以加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的催收。我們知道，賬款拖欠的時(shí)間愈長(zhǎng)，那么催收的難度就愈大。為此，對(duì)于那些快到期或逾期不久的應(yīng)收賬款，要提前做好準(zhǔn)備，不能掉以輕心，杜絕這類(lèi)賬款發(fā)展為長(zhǎng)期拖欠的壞賬。對(duì)于逾期較長(zhǎng)的應(yīng)收賬款，應(yīng)充分深入了解發(fā)包單位或客戶的實(shí)際情況，根據(jù)不同情況，制定不同的催款或收款途徑，必要時(shí)付諸法律手段，以維護(hù)企業(yè)的利益。

三、事后控制與管理

（一）確認(rèn)發(fā)包方的拖欠原因

建筑施工企業(yè)在應(yīng)收賬款的控制和管理工作中，事后管理要做好調(diào)查工作，從而確認(rèn)發(fā)包方或客戶的實(shí)際情況，以此得出其拖欠的根本原因。需要注意的是，在開(kāi)展調(diào)查的時(shí)候，不能過(guò)于武斷，不能聽(tīng)信一面之詞，或者僅通過(guò)單一的調(diào)查途徑。應(yīng)盡可能地?cái)U(kuò)大調(diào)查的方法和渠道，從正面、側(cè)面展開(kāi)調(diào)查。實(shí)踐工作中發(fā)現(xiàn)，也只有正確了解發(fā)包方或客戶真正拖欠賬款的緣由，才能在此基礎(chǔ)上找尋到適宜的解決手段。對(duì)于故意拖欠賬款的行為，說(shuō)明其具備付款的能力但不愿意付款，這種情況用普通的催款方式往往徒勞無(wú)益，應(yīng)采取法律手段，以法律的強(qiáng)硬態(tài)度迫使其付款。對(duì)于資金挪作他用，或因?yàn)榕R時(shí)經(jīng)營(yíng)不善而導(dǎo)致暫時(shí)沒(méi)有付款能力的發(fā)包方或客戶，應(yīng)引導(dǎo)發(fā)包方開(kāi)展補(bǔ)救性的付款方式。比如，可以重新與發(fā)包方或客戶簽訂延長(zhǎng)付款的合同，為了彌補(bǔ)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失，應(yīng)在原有的基礎(chǔ)上追加一定比例的補(bǔ)償金。

（二）實(shí)行壞賬核銷(xiāo)制度

實(shí)行壞賬核銷(xiāo)制度，可真實(shí)反映企業(yè)的運(yùn)行狀況及提升財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、客觀性。企業(yè)發(fā)展應(yīng)建立在務(wù)實(shí)的基礎(chǔ)之上，無(wú)論是制定企業(yè)發(fā)展策略，還是塑造企業(yè)文化、企業(yè)精神，均應(yīng)該以求真務(wù)實(shí)為基本原則。而實(shí)施壞賬核銷(xiāo)制度，能減少企業(yè)舞弊行為的發(fā)生，避免出現(xiàn)虛假繁榮的不良狀況。企業(yè)的應(yīng)收賬款實(shí)行壞賬核銷(xiāo)制度后，應(yīng)專門(mén)設(shè)置檔案加以管理，在可能的條件下，要不斷追收。

四、結(jié)語(yǔ)

客觀而言，建筑施工工程項(xiàng)目具有投入大、周期長(zhǎng)、工程量大等基本特點(diǎn)，為此，在企業(yè)的應(yīng)收賬款控制與管理工作中，要做好管理工作。循序漸進(jìn)地開(kāi)展應(yīng)收賬款的控制與管理工作，避免臨時(shí)出現(xiàn)紊亂或措手不及的現(xiàn)狀。應(yīng)收賬款控制和管理工作，要條理清晰、分門(mén)別類(lèi)地對(duì)企業(yè)的應(yīng)收賬款進(jìn)行把控，繼而分析出企業(yè)對(duì)每一項(xiàng)應(yīng)收賬款的運(yùn)行狀況，并以數(shù)據(jù)反饋的形式強(qiáng)化企業(yè)的管理和日常經(jīng)營(yíng)。

（作者單位為山東省路橋集團(tuán)有限公司）

參考文獻(xiàn)

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