神戶制鋼所內部控制案例分析

王雨晴

一、神戶制鋼所簡介

日本神戶制鋼所（簡稱KOBELCO）是世界500強之一，是日本第三大鋼鐵聯合企業。該公司創建于1905年，以鋼鐵制造業、鍛造業起家，其前身為1905年9月建立的當時日本國內最大的貿易廠家的神戶鋼鐵廠。1960年公司開啟了全球化發展的新紀元，迄今已涵蓋鋼鐵、機械、工程、房地產等多個領域，公司在電子和信息系統方面都具有高科技業務。

神戶制鋼的業務領域主要包括：鋼鐵材料、焊接材料、鋁及銅、鈦制品、基本建設工程作業、機械工、建筑器械、電子信息業、房地產開發以及一般貿易及服務等。

日本神戶制鋼所是日本著名的財閥集團，影響力遍及日本各界。曾誕生過諸如日本前首相安倍晉三等著名人士。工業用機器人更是神戶制鋼集團的一個新星，從2010年正式進入中國市場，開設了神鋼焊接器材有限公司。

二、神戶制鋼所造假事件

2017年10月8日，日本第三大鋼鐵企業神戶制鋼所承認篡改部分產品的技術數據，以次充好交付客戶。問題產品波及豐田汽車、三菱重工等約200家日本企業，日本新干線部分車輛也有使用。

神戶制鋼所說，2017年8月底公司內部凋查發現，旗下3家工廠和1家子公司長期篡改部分鋁、銅制品出廠數據，冒充達標產品出售。在截至2017年8月底的一年里，有約2.15萬噸鋁和銅制品流入大批企業。這些問題產品約占該公司年產量的4%。

涉事工廠在產品出廠前就已發現某些方面不達標，卻在產品檢查證明書中修改強度和尺寸等數據。不過，神戶制鋼所稱，雖然這些產品未能達到客戶的要求，卻滿足日本工業標準凋查會制定的行業標準。神戶制鋼所已成立調查委員會，并委托第三方對此展開進一步調查。

2017年10月24日，日本國土交通大臣石井啟證實，國土交通省正在調查涉嫌篡改產品數據的神戶制鋼所旗下一家制鋁廠。

三、神戶制鋼所造假原因分析

（一）控制環境

控制環境決定了企業的基調，直接影響企業員工的控制意識。控制環境提供了內部控制的基本規則和構架，是其他四要素的基礎。

1.企業的誠信道德意識減弱

神戶制鋼所的一些人誠信缺失，道德淪喪，只顧自己利益，忽略了誠信的重要性。

2.企業管理哲學

神戶制鋼所沒有做好企業文化建設工作，沒有培育好員工的價值觀和社會責任感。

3.人事政策

神戶制鋼所聘用員工考核不嚴，標準不適當，很多員工無證上崗。

4.董事會經營目標

神戶制鋼所的經營目標重在盈利，降低成本，而忽視了長遠的利益。

（二）風險評估

每個企業都面臨諸多來自內部和外部的有待評估的風險。風險評估的前提是使經營目標在不同層次上相互銜接，保持一致。風險評估指識別、分析相關風險以實現既定目標，從而形成風險管理的基礎。識別和分析風險的過程是一種持續及反復的過程，是有效內部控制的關鍵組成要素。這個要素要求企業及時識別、系統分析經營活動中與實現內部控制目標相關的風險，并合理確定風險應對策略。

神戶制鋼所在評估公司風險時未考慮潛在的舞弊行為，對存在的舞弊行為也視而不見，忽視了可能會對內部控制系統產生重大影響的變更。

（三）控制活動

控制活動指那些有助于管理層決策順利實施的政策和程序。控制行為有助于確保實施必要的措施以管理風險，實現經營目標。控制行為體現在整個企業的不同層次和不同部門中。它們包括諸如批準、授權、查證、核對、復核經營業績、資產保護和職責分工等活動。

神戶制鋼所的管理者未對日常控制活動中發現的一些不良信息進行收集、整理，并對異常現象尋找合理鋸釋，以進一步提高控制活動的效率效果。

（四）信息與溝通

公允的信息必須被確認、捕獲并以一定形式及時傳遞，以便員工履行職責。信息系統產出涵蓋經營、財務和遵循性信息的報告，以助于經營和控制企業。

1.企業的精神、職業道德未傳遞到每一位員工的身上并貫徹執行

神戶制鋼所一些員工放棄了日企的“工匠精神”，為了實現利潤目標，忽視了質量保障措施，專注于成本削減和完成目標上。

2.各層級溝通不充分

神戶制鋼所的管理層未定期或不定期召開各種會議，及時與相關職能部門的領導、下屬單位負責人就生產、運營等情況進行溝通、交流。

（五）監控

內部控制系統需要被監控，即對該系統有效性進行評估的全過程。可以通過持續性的監控行為、獨立評估或兩者的結合來實現對內控系統的監控。

1.日常監控

神戶制鋼所對日常的內部控制情況未進行細致的持續性監督檢查，對在監督過程中發現的內部控制缺陷，未進行分析，提出整改方案并及時向上層報告，而是進行掩藏、篡改數據企圖蒙混過關。

2.外部監控

神戶制鋼所的品質保證主管部門參與違規，未盡職履行自身的監督功能。

四、對神戶制鋼所內部控制的建議

（一）堅定公司的“工匠精神”目標，將品質放在成本之上，樹立正確的價值觀。

（二）明確各職能的分工職責，貫徹執行各自的職能，形成相互制衡的治理機制。

（三）將公司的理念傳遞到每一位員工身上，形成自上而下、自下而上、橫向的信息傳遞，改善信息系統，建立一個通暢的企業內部信息網絡，使管理層能夠迅速、有效地管理企業。

（四）對監督制度貫徹執行，加強內部監督力度，完善企業內部審計人手，不定期輪崗，可以實施有獎舉報制度，發揮內部審計實質監督作用。

五、總結與反思

作為企業管理的有機組成部分，內部控制不應是空中樓閣，它應該深植于企業的日常經營管理中。對于我國企業而言，如何從此次事件中汲取教訓，更好地結合內部控制規范的貫徹實施來提高企業的風險應對能力和戰略目標，是我們應深入思考的問題。

首先，我國鋼鐵工業要加強質量控制，質量是企業的生命，也是國家制造業的立足之本。本次神戶制鋼產品檢驗數據大面積造假，并不是該公司技術力量弱，其危機根源在于質量控制出現問題，且用造假行為掩飾。我國企業應堅持不懈打擊偽劣產品，并調動手段促進企業樹立質量品牌意識。

另外，我國鋼鐵工業要加快技術創新。神戶制鋼所丑聞對日本鋼鐵工業產生一定的負面影響，但日本將繼續占據全球鋼鐵技術的重要位置。比如，在特殊鋼領域，日本具有領先地位，統計顯示，日本占據了高端特殊鋼材全球貿易市場份額的33%，高于德國、美國等國家，而中國只占1.8%。當前，中國鋼鐵產量占據全球一半，但鋼鐵工業發展以量取勝、大而不強的特征依然明顯，亟待提升全球價值鏈。