會計師事務(wù)所強(qiáng)制輪換文獻(xiàn)綜述

袁寧

【摘要】近年來，國內(nèi)外證券市場接連爆發(fā)了一系列財務(wù)舞弊案，審計任期過長導(dǎo)致計獨(dú)立性的降低無疑是此類事件發(fā)生的重要原因。由同一家會計師事務(wù)所連續(xù)多年對同一個客戶進(jìn)行審計，既可能產(chǎn)生提高獨(dú)立審計質(zhì)量的積極影響，也可能產(chǎn)生降低獨(dú)立審計質(zhì)量的消極影響。因此，不能簡單地得出會計師事務(wù)所任期的延長會提高獨(dú)立審計質(zhì)量或者會降低獨(dú)立審計質(zhì)量的結(jié)論。特別是在我國.必須具體分析實際情況，并建立起適當(dāng)?shù)募s束機(jī)制.以找到合適的會計師事務(wù)所任期，從而更好地達(dá)到提高審計質(zhì)量的預(yù)期目的。

【關(guān)鍵詞】審計獨(dú)立性；會計師事務(wù)所任期；審計質(zhì)量

一、引言

近年來，世界范圍內(nèi)連續(xù)發(fā)生了一系列上市公司進(jìn)行會計欺詐、作為公司審計師的會計師事務(wù)所出具不實審計報告的事件，嚴(yán)重?fù)p害了投資者的利益，動搖了公眾對證券市場的信心，并引發(fā)了注冊會計師職業(yè)出現(xiàn)嚴(yán)重的誠信危機(jī)問題。2002年7月，美國國會通過的《2002年公共公司會計改革和投資者保護(hù)法案》（即Sat-banes&Oxley; Act）第207節(jié)也已規(guī)定.審計總署（GAO）的總審計長應(yīng)就強(qiáng)制要求輪換會計師事務(wù)所的潛在影響進(jìn)行研究和評論，并提出專題報告。

那么，審計師任期的長短究竟對審計質(zhì)量產(chǎn)生什么樣的影響呢？是否應(yīng)該對事務(wù)所任期長短進(jìn)行強(qiáng)制要求？本文通過對以往文獻(xiàn)的梳理發(fā)現(xiàn)事務(wù)所強(qiáng)制輪換制自上世紀(jì)60年代被提出以來，關(guān)于這方面的研究層出不窮，取得了一定的研究成果，但關(guān)于是否采用強(qiáng)制輪換制仍未達(dá)成一致意見，既有持支持觀點的也有持反對觀點的。……