關(guān)于公允價(jià)值下盈余管理的文獻(xiàn)綜述

張友歡

【摘要】盈余信息是會(huì)計(jì)信息使用者重點(diǎn)關(guān)注的會(huì)計(jì)信息，盈余管理普遍存在于現(xiàn)代企業(yè)中，本文選擇從公允價(jià)值角度切入，對(duì)國(guó)內(nèi)學(xué)者在公允價(jià)值計(jì)量的盈余管理問題上研究的相關(guān)文獻(xiàn)進(jìn)行梳理，以期能對(duì)國(guó)內(nèi)公允價(jià)值計(jì)量角度的盈余管理的研究提供一定的借鑒意義。

【關(guān)鍵詞】公允價(jià)值；盈余管理；文獻(xiàn)綜述

一、引言

在我國(guó)當(dāng)前市場(chǎng)環(huán)境下，公允價(jià)值計(jì)量是否會(huì)對(duì)企業(yè)的盈余質(zhì)量產(chǎn)生影響，識(shí)別和抑制公允價(jià)值計(jì)量中相關(guān)的盈余管理問題是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論研究中有待解決的重大問題，因此，有必要通過(guò)文獻(xiàn)對(duì)公允價(jià)值計(jì)量與盈余管理的理淪與實(shí)踐進(jìn)行整理，為進(jìn)一步的研究打下基石出。

二、文獻(xiàn)研究回顧與評(píng)述

從2006年版會(huì)計(jì)準(zhǔn)則正式頒布，我國(guó)會(huì)計(jì)上的公允價(jià)值的應(yīng)用開始進(jìn)入國(guó)際趨同階段，2014年新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)公允價(jià)值的具體應(yīng)用及層次進(jìn)行了更加詳盡的規(guī)定。公允價(jià)值的廣泛應(yīng)用涉及了大量的主觀判斷與估計(jì)，公允價(jià)值的廣泛應(yīng)用是否在一定程度上增加了盈余管理的空間成為了盈余管理研究領(lǐng)域的重要組成部分。本文將分為是三個(gè)部分對(duì)公允價(jià)值的盈余管理的相關(guān)文獻(xiàn)進(jìn)行回顧與評(píng)述。

（一）會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用層面公允價(jià)值運(yùn)用與盈余管理的整體性研究

在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則層次從多個(gè)公允價(jià)值應(yīng)用的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的角度出發(fā)，從交易性金融資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、債務(wù)重組、非貨幣性交易以及資產(chǎn)減值損失的角度檢驗(yàn)2006年版會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、2014年新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，研究文獻(xiàn)從案例文字分析（缺乏具體數(shù)據(jù)說(shuō)服力）到實(shí)證分析，在公允價(jià)值計(jì)量在會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理中是否提供及增加了盈余空問的問題上持不同意見。……