電信智能卡的會業核對“五步法”模型

李育青

一、總述

1.會業核對工作是電信行業收入全流程管理的重要環節和內控體系建設的關鍵內容，是根據營業、計費、庫存、財務等環節的數據邏輯關系，將財務賬面用戶繳存、卡銷售、出賬計收等數據與計費系統、卡庫進銷存對應的數據逐項進行總額核對，發現差異、定位問題、跟蹤解決最終達到賬實相符的過程。

2.會業核對也是對營業、計費、庫存、財務等各業務流程執行有效性的反向全面復核。由于會業核對表單是依據計費系統、庫存、財務賬面各自的實際發生數據填寫，不能根據計費系統數據分析填寫財務賬面數據和庫存數據，或者根據財務數據、庫存數據分析填列計費系統數據，這樣可以防止由于工作流程引起的會業差異，防范會業數據不符產生的收入確認風險。

3.電信行業的會業核對對象包括與通信服務客戶有關的應收用戶通信服務費、用戶預存服務費、卡類預存款和用戶押金等，涉及的財務科目包括應收賬款、預收賬款和其他應付款。

二、電信智能卡的會業核對原理

1.電信智能卡是用戶預先繳納的通信服務費，用戶通過現金繳費、充值繳費、購買預置話費卡后可以享受通信服務的金額。智能卡在未銷售前反映在庫存側，銷售后體現在財務賬面預收賬款科目。

2.電信智能卡的會業核對采取OCS計費平臺計費系統數據、有價卡庫存數據與財務賬面數據三方核對的方法，通過數據間的邏輯關系分析查找差異原因，三方系統的核對關系用下圖列示。

3.三方系統的核對重點要特別關注系統激活與入庫激活是否相符，賬面銷售與倉庫出庫是否相符，系統出賬與財務計收核對是否相符。

三、電信智能卡的會業核對“五步法”模型

（一）第一步財務側數據初步核查

1.提取財務側數據，對智能卡核算的每筆業務區分業務類型，可快速找到系統數據外的人為因素或特殊影響情況。借助憑證批名區分業務導入的各接口類型，將財務核算內容與系統側報表的項目進行對應。

2.財務側本期增加主要是收入管理系統各接口導入的貸方發生數，本期減少主要是收入管理系統各接口導入的借方發生數。系統各接口導入來源具體有：R11接口為“出賬”可與系統側報表“本期減少”中的《應收金額》進行核對；R22接口為“前臺銷售”通過卡品銷售與預收款進行核對；R31接口為“各產品充值情況”可與一卡充報表的“本期增加”《一卡充充值》進行核對；R41接口為“代理商充值各產品”可與一卡充報表的“本期增加”《一卡充充值》進行核對。

（二）第二步系統側數據初步分析

1.從OCS計費系統提取3G預付費SCP余額核對表、本地預付費SCP余額核對表、全國預付費SCP余額核對表。由于上網卡存在先預收后出賬未攤銷完畢，需同時導出預付費無線上網卡費用分攤報表。

2.系統側本期增加主要是激活卡增加及手機識別卡預置話費面值調整增加、繳費卡充值轉入增加（包括總部電子渠道繳費、各代理商充值、空中充值）、分期到賬預存款轉入增加等。本期減少主要是出賬、無主預存款清理、手機識別卡預置話費面值調整減少、智能卡未使用過期減少、未激活未過期用戶被刪除減少、2/3G轉4G減少等項目。

（三）第三步庫存側各項目校驗

1.從營銷物資系統提取明細卡品的進銷存數據，“進”與系統激活卡核對；“銷”與財務賬面出庫銷售、贈卡、測試卡核對；“存”與營銷物資系統庫存數核對。同時提取系統創卡定報明細報表，與系統側“激活卡”匯總數進行核對，提取“未使用過期減少”報表與系統側“智能卡未使用過期減少”進行核對。

2.將業業映射表中的“資源受理”來源對導入的營業前臺銷售與卡系統側的“批發+零售-退庫+贈卡”數據進行核對，核對結果形成《出庫與預收核對報表》。并檢驗期初庫存數+（本期系統側的“激活卡增加”+“面值調整增加”-“面值調整減少”）-本期財務賬面銷售減少后的余額與卡系統庫存數據的一致性。

（四）第四步財務側與系統側的會業核對

1.進行各項目的比對時需先將財務側的信息按照分類逐筆對應到系統側報表的每一明細項目，通過兩者間的差異項目和金額，找到差異原因。

2.重要業務的核對及核查方法：（1）激活卡增加：計費側本期激活卡增加的預置話費金額應與卡庫存激活增加的預置話費面值金額核對相符。（2）營業前臺收款：即存貨環節已通過智能卡《出庫與預收》核對是否一致。賬面本期智能卡銷售出庫面值應與財務賬面“預收賬款-用戶預存服務費-OCS”貸方相關明細的增加額核對相符。需注意贈卡業務核算的準確，核對中核查是否存在漏核算、錯核算問題，且贈卡系統報表與實際贈卡是否一致。（3）繳費卡充值轉入。系統側的“一卡充充值”即為繳費卡充值轉入增加金額，包括《各產品充值情況報表》和《代理商充值各產品充值情況表》。（4）出賬核查。系統側“應收金額”的出賬金額應與財務賬面依據用戶預存款出賬報表確認的“預收賬款”相關明細科目借方發生額核對相符。在剔除上網卡的影響后，智能卡的出賬差異應在合理范圍內。

3.逐項核對后對發現的差異項目深入核查原因所在，聯合相關部門進一步核查。如存在屬于業務層面的問題則應梳理流程規范業務前端操作，如屬于系統側數據缺失則應立即優化系統報表，如存在賬務核算錯誤應及時糾正，避免差異的持續和擴大造成財務信息的不準確。

（五）第五步最后編制會業核對報告

1.期末用戶預存款余額-系統/庫存/賬面，按照系統側、庫存、財務賬面余額分別填列，金額與三方系統的余額相一致。

2.本期增加需重點注意的內容包括本地或異地充值卡充值轉入（本發本充+異發本充）-系統/賬面數據取系統邏輯校驗差異表的“一卡充充值”金額，財務與系統應平衡一致；識別卡預置話費面值創卡激活增加-系統/庫存數取系統邏輯校驗差異表的“激活卡增加”金額，庫存與系統應平衡一致；識別卡預置話費面值調整增加-系統/庫存數取系統邏輯校驗差異表的“手機識別卡預置話費面值調整增加H”金額，庫存與系統應平衡一致。

3.本期減少需重點注意的內容包括用戶有現金流預存款銷賬-系統/賬面數取系統邏輯校驗差異表的“應收金額”金額，財務與系統應平衡一致；無主預存款清理轉出-系統/賬面數取BSS導出的預付費SCP余額核對表的“無主預存款清理減少”金額，財務與系統相一致；識別卡預置話費面值調整減少-系統/庫存數取系統邏輯校驗差異表的“手機識別卡預置話費面值調整減少”金額，庫存與系統應平衡一致；預置話費識別卡本期銷售出庫面值-庫存數與進銷存報表一致。

四、結束語

運用“五步法”模型進行會業核對，可以核查出預收合約產品映射科目、智能卡邏輯校驗差異等方面出現的問題，通過及時完善制度、優化流程等措施后降低公司管理風險，同時也大幅降低了會業差異，凸顯收入管理中重要的閉環體系。國企電信公司在實施混改后仍需高度重視會業發生額的核對，認真落實會業核對管理辦法，推動公司持續健康高效的發展。

[1]張冬燕.強化會業核對，提升電信行業會計信息質量[J].中國外資，2012,(19):148-149.

[2]李昕.淺談會業核對工作中應注意的問題[J].現代經濟信息,2012,(8):109.