淺析“營改增”對企業財務管理的影響

徐振東

【摘要】隨著我國經濟發展，稅收工作對于我國國家的正常運轉十分重要，任何形式的國家行為都需要財政的支持，比如修路架橋等一系列基礎設施，保證我國財政安全就應該做好我國稅收工作。近年來我國稅收的改革工作沒有間斷過，尤其是關于“營改增”方面的改革，對于企業與國家的發展注入了新的活力，本文從“營改增”對我國企業財務管理的影響入手，探析“營改增”在不同方面對企業的影響，具體內容將在下文一一展開。

【關鍵詞】營改增 企業 財務管理 具體影響 應對措施

一、前言

營改增是一項重要的稅收改革措施。自實施以來，對企業稅負有一定的影響，對促進中國經濟市場的發展也起到了一定的作用。營改增具有一定的現實意義，有利于減輕企業稅收負擔，消除重復征稅，完善現有稅制體系，還有利于產業結構的調整和融合。營改增加強了對第三產業的支持，促進我國第三產業蓬勃發展，特別是對新興服務業的發展，都具有很重要的意義。營改增在具有稅收優點的同時，還利于將中國的產品推向世界，享受出口退稅的優惠政策，提高了中國產品在國際市場上的競爭力，促進了中國稅制和國際上的聯系，有利于企業發展，對市場公平競爭同樣起到了積極的作用。

二、營改增對企業財務管理的影響分析

（一）對稅收負擔的影響

一般納稅人在繳納增值稅時，所在企業的現代服務業不允許參與增值稅進項稅額的抵扣。營改增改革之后，增加了可以抵扣進項稅的范圍和業務，使得日常經營運費費用中的運輸費用可以得到相應抵扣的進項稅額，以后的比例也不斷地增加。從大體上來看，營改增不僅能夠降低企業的負債風險，還能使企業在實施營改增的過程中，稅收的制度和企業的生產成本結構出現很大的反轉。尤其是在企業的發展初期，可能會遇到很多的困難，這時就需要國家的相關政策進行支持。營改增的改革有利于企業正常運行，并對企業的平穩發展起到一定的積極作用，是我國現代市場經濟中比較重要的稅收改革。

（二）對會計核算的影響

營改增在進行稅制改革時，會使會計核算發生變化，具體表現在營業稅和增值稅的核算科目的處理上具有很大的不同。在試點初期的時候采用營改增是讓部分地區先試點，然后再進行營改增的推廣，使跨地區經營的企業在核算、調整以及連接的過程顯得比較困難。企業營改增對企業的會計核算提出了更高標準的要求，要求混合經營區分核算各類經營業務，無法區分會計核算各類經營業務的，一般都是按照稅率較高的稅種來進行繳納。

（三）對財務管理風險的影響

如果企業沒有充分落實營改增的具體要求以及核算標準，就會使企業在日常的經營過程中產生一定的財務管理風險。有些企業的財務人員管理素質比較低，且思想道德品質也不高，學習能力非常差，不能充分理解營改增的具體要求，也無法積極地在實際財務管理中運用，導致營改增對企業發展起不到積極的促進作用，反而還產生了不利影響。營改增在對企業的稅額進行納稅申報和繳納抵扣的核算上難度較大，這就增加了企業財務管理人員的工作難度，使得企業改革后財務管理選擇靈活性增大，增加了財務風險。

（四）對財務報表披露的影響

企業的日常財務管理活動都是通過資產負債表進行的，進項稅額的不斷減少，導致營業稅不能得到申報，利潤表中的營業稅金及附加也成為不復存在的賬目，成本費率也相應地減少，企業的經營利潤也得到提高。

三、營改增下企業財務會計的應對方法

（一）調整和完善企業納稅籌劃工作

由于在“營改增”的大背景下，企業應全面分析營改增對企業會計核算所帶來的工作影響，并調整統籌規劃企業的納稅規劃。營改增施行之前，企業的納稅規劃工作具體又財務部門承擔責任，而隨著營改增制度的實施，涉及稅務的部門由原來單一的財務部門變成了多個部門共同承擔，例如：財務部、營銷部、物設部等。涉稅基礎工作直接關系到企業的增值稅金額和企業的法律風險，因此企業應提高涉稅部門的基礎工作管理能力，明確會計流程，完善會計核算方法。

（二）提升企業財務涉稅人員的綜合能力

“營改增”的實施對企業財務涉稅人員的綜合能力提出了更高的要求，企業應該不斷加強涉稅管理人員的培訓學習工作，通過自身提高、行業互相交流、去稅務機關咨詢等多種方式來對涉稅人的進行綜合素質的提高推進。確保涉稅開票的人員理解并有意識的取得相關規范有效的增值稅專用發票或專用發票，同時在財務報表分析方面，必須對營改增所帶來的報表影響進行合理分解和分析。

改進企業會計核算方法，營業稅執行時期，企業的會計核算方法較為簡單，營改增的實施企業首先要對會計核算進行改進，使其適應新的環境，需要在增值稅的科目下增設新的專欄，要對企業經濟活動中的各項業務的稅率和征稅率分別核算，同時還要做好應稅服務中的銷售額、營業額的分別核算，以確保繳納稅額的準確性。財務人員需根據企業自身實際情況，高速有效的開展會計核算工作，確保核算工作的有效性，防止不必要的稅金支出。

（三）嚴格規范專業票據的管理

增值稅制度的推進對企業財務人員管理水平提出了更高的要求，同時企業的財務人員應當意識到自身工作的重要性，增值稅專用發票的管理工作有效的展開，對降低企業各項經濟稅務風險有一定的規避作用，同時可以確保企業的各項經濟活動有序開展。因此在日常工作中財務人員必須嚴格遵守各項規章制度，明確收入成本的性質，正確區分從屬稅務的范疇是營業稅還是增值稅，及時準確的開具發票進行抵扣或認證等工作。對日常業務規范化操作，辨識增值稅發票的真偽開具時間、有效期限、數量及金額。對需要抵扣的原始憑證進行安全保管，及時認證，定期檢查。

（四）健全預算管理制度

財務會計預算管理工作中的重要內容就是單位的固定資產盤點，需要通過改進原有的核算方式，對企業固定資產折舊情況進行計算。完善的預算報表應該包含以下內容：行政事業固定資產的詳細使用情況、資產的損耗情況，在報送時還應該采用科學的方式編制預算報表，提高財務工作的公開性，并在預算中明確預算的落實情況和風險因素。為提高財務會計管理成效，不僅要在獎懲制度上進行改革，還應該將財務管理工作與會計核算工作進行結合，切實提高對企業資金的預算管理效率、增加對企業固定資產的報告、記錄、計量以及確認。