民營企業的內部控制管理體系優化研究

蒲永芳

摘 要：隨著民營企業的不斷發展，內控體系的完善與否直接關系到企業的可持續發展，內部控制管理體系已成為中小企業轉型與升級的焦點問題。本文介紹了目前民營企業實施內部控制管理體系的現實意義，分析了中小型民營企業內部控制體系方面存在的主要問題，并針對相關問題提出了與之相適應的改革措施。

關鍵詞：民營企業 財務管理 內部控制

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2018）09（c）-092-02

1 民營企業實行內部控制管理的重要意義

企業內部控制工作是現代企業管理中的重要內容，一個有效的、完善的內部控制管理體系不僅能夠保證企業生產經營活動的健康發展，還能有效的幫助公司降低企業經營風險，促進企業生產經營活動的健康運行。一個有效的內部控制體系應該包括：構建合理的企業組織結構、完善的企業人事制度、企業內部控制流程、科學的信息生成與傳遞系統、風險控制系統、預算控制系統和內部控制評價和監督制度等主要內容。

在現階段，民營企業實行內部控制管理具有重要的現實意義，具體表現為以下幾點。

（1）內部控制管理是企業自身生存發展和提升經營效率的內在需要。伴隨著新中國新時代的到來，企業必須緊跟時代發展的潮流，建立健全現代化的企業內部控制體系，它將貫穿于企業整個生產經營過程，從客戶需求到產品研發，從采購到完成銷售，打通公司全業務環節，從上到下全面協調與合作，有效將各部門與業務單位進行連接，形成合一，在保障日常活動順利進行的基礎上，不斷挖掘潛力，縮短內部流程，提高經營效率，從而實現經營目標。

（2）內部控制是提升公司管理水平實現精細化管理的制度基礎。內控管理制度可以更好的明確風險，分解和落實責任，突出工作重點，強化監督考核，從而更好的貫徹領導的管理思路，提高風險及內控的執行力。通過明確每一個部門、每一位員工的工作目標，將責任明確到具體崗位和責任人，實現各級機構在執行內控工作上的規范和統一，以及控制責任的具體落實，從而可以最大程度地激發員工的工作動力和積極性，又可以實現風險、內控與日常業務管理的緊密結合，以潛移默化的方式實現公司治理的長效改善。

（3）內部控制體系是企業生成真實有效財務信息報告的有力保障。企業的經營管理決策離不開財務信息報告，可以說，真實性、有效性、以及可靠性的財務信息是企業進行一切管理經營決策的前提與基礎，在企業當中占有十分重要的地位。離開了財務信息，如同高速路上沒有了路標，管理層失去了一切可參考的信息。內部控制制度通過內部審計、崗位輪換、職務分離等方法與手段能夠對財務信息的采集、記錄、歸類、匯總等過程實現全面的監督與控制，從而能夠及時發現問題，糾正錯誤，保障財務信息能夠有效、真實地反映出企業生產經營的實際狀況。

2 民營企業內部控制管理體系存在的主要問題

2.1 管理者內控意識薄弱

民營企業中家族企業的比重較大，特別是管理層，或多或少的親緣關系、資深員老，形成公司以人制而非法制的局面，倫理約束大于制度約束。在企業初造期，這種模式在一定程度上有工作效率高，執行力強的優勢，但這種方式只適合小企業，不利于企業發展壯大。另外，因為管理層、決策層未能充分認識到內部控制的重要性和必要性，會猶豫內部控制體系建設對現有工作流程、機構設置的影響，從而直接或間接地增加企業成本，影響企業眼前的經濟效益。同時內部控制體系在建設初期的不確性因素，決策層對能否達到預期的效果持有懷疑態度，也直接影響了內部控制的有效推行。

2.2 內部控制的系統性與原有流程的靈活性存在矛盾

民營企業有機制靈活，決策速度迅速，市場應變力強，執行效率高的特點。但是，家族式管理，也存在制度不健全，發展戰略不清晰，內部監督不到位，信息化管理落后等問題，在內部控制體系建設初期，組織形式、關鍵業務流程的重塑，無疑會造成短期效率的“降低”，比如不相容職務分離控制，注重“內部牽制”，相互制約和監督，與家族企業的“信任”相比，存在沖突。再比如應對突發情況或沒有得到授權業務處理上，需要根據內控要求上報和取得授權，而家族企業根據習慣，各項職能集中于一個部門或一個人去執行，雖靈活性，但風險也急劇上升，這與內控制度的審批控制之間也存在矛盾。

2.3 內部控制制度缺乏系統性

大多數企業的內部控制制度都是隨著公司發展一步步建立起來的，制度建立的目的往往是“滅火”，即發現了某個問題，就針對問題出臺一個制度來制約和規范。這種方式往往是應對和防范已經發生的風險，而對未發生的或將來可能發生的風險未作考慮或考慮不足。這些均反映出制度缺乏系統性。另外，由于缺乏框架性，無法做到科學合理分類，還會出現不同制度之間相互沖突和矛盾的情況，這也是缺乏系統性的另一種表現。

2.4 內部控制制度缺乏完整性

很多企業的內部控制制度偏文字描述，缺乏清晰的工作流程圖或相應的崗位說明，這樣會造成在某一崗位工作時間長的員工經驗豐富，工作駕輕就熟，一旦休假或調離崗位，接替的人員需要花很長時間來熟悉情況和摸索。不僅在一定程度上影響工作效率，導致一定時期工作癱瘓，也容易增加舞弊的可能性。

2.5 內部控制制度的執行監督力度差

建立內部控制制度是第一步，有科學合理的制度，沒有強有力的執行，所有制度也是一紙空文，形同虛設。有些企業在內部控制執行過程中隨意性很大，制度規定很有效，但遺憾的是執行不到位，很多制度無法落實，內控系統形同虛設，給企業帶來巨大風險和損失；有些企業是老板重視的地方執行非常好，而忽略或觸不到的地方就會被人鉆空子。這些都反映出內部控制監督機制的問題。

3 優化民營企業內部控制管理體系對策建議

3.1 提升全體員工內部控制意識

有效的內部控制管理體系既是企業的潤滑劑，也是業務運轉的有力驅動和風險發生的制動。內部控制管理體系的建立和實施需要企業每個職能部門和全體員工共同參與和努力。

首先，管理層需要改變觀念，意識到內部控制的重要性和必要性，并為之挑選合適的管理團隊；其次，企業要制定相應的人力資源政策，加強內部培訓，形成學習制度、發現問題、不斷修改和完善的循環，從而促進內部控制意識的不斷提升；最后，企業要塑造良好的企業文化，引導和規范員工行為，增強員工的責任感和使命感，為內部控制管理的實施提供良好的環境。

3.2 建立與企業相適應的內部控制制度

雖然，內部控制制度與原有企業的靈活性存在矛盾，但為了防止一些重大風險給企業帶來的災難性損失，犧牲一定程度的效率是控制風險所必須付出的成本。企業管理層應合理權衡內部控制與效率的關系，目光放長遠，并結合企業自身情況，建立與之相適應的內部控制制度，找到風險與效率的平衡點。

3.3 建立系統的內部控制制度

內部控制體系的建設是一個系統工程，涉及到公司組織形式、公司層面、業務層面、信息系統建設多個層次。在公司組織形式上，企業應當對現有機構進行全面梳理，設計合理和適應企業業務發展的組織架構，明確各機構的職責權限、避免交叉、缺失或權責過于集中，形成各司其職、各負其責、相互制約、相互協調的工作機制。在業務層面，應根據企業經營業務和流程進行梳理，可以按經濟活動的循環進行科學合理分類，形成完整的制度，并由內控管理部門管理，包括制度編號、格式、分類、內容、審批程序、執行情況。

3.4 建立完整的內部控制制度

內部控制制度表現形式的多樣化，不僅包括常規文字描述的文件，還包括流程圖、表單、圖表以及相應內容的文字描述、憑證的模板等相關附件。各種形式的文件相互補充，有效結合，可使相關人員一目了然的了解辦事程序、涉及的部門、人員和相應的規章制度，對于新員工只需按內部控制制度作好相關培訓工作，就可以輕松上崗，提高工作效率。同時，在工作過程中，可以將好的經驗和模式保留下來并在制度中改進，發現的不足和風險點，也可以不斷完善，最終促進內部控制制度的不斷改進和持續優化。

3.5 加大內部控制制度執行的監督和評價力度

企業內部控制制度無法有效執行，會給企業帶來無法估量的風險和損失，一般來說無人執行或得不到有效執行的原因總結有兩點：一是因為制度較理想化，隨著業務的發展，新情況的出現，原有的制度不能適應需要，而公司又作相應更新和補充，導致現在制度不具有可操作性，因此不能被執行；二是沒有相應的監督機制和相應配套的人力資源政策，比如獎懲措施。因此，需要我們在現在內部控制制度的基礎上，不斷的完善和優化，提高制度的可操作性，使之適應企業不斷發展的需要。

首先，設立監督機構。內部監督是企業內控制度的一個重要組成部分，制度重在執行，一部好的制度如果沒有執行，也形同虛設。沒有監督，就沒有辦法檢查執行力。企業應采用合理的評價方法，定期對各項內部控制活動進行評價和監督。

其次，落實激勵制度。如果干與不干一個樣，干好干壞一個樣，那我們的制度變成一紙空文就不足為奇了。因此，需要企業在薪酬設計，獎懲制度中充分考慮，俗話說：“鐵打的銀盤流水的兵”，用有效的薪酬制度來激勵員工，棄人情化管理，充分調動積極性，讓每位員工和管理者在職責和權限范圍內各施其職，層層相控，環環相扣，保證公司各項內部控制制度的有效執行。

總之，企業建立內部控制管理體系已刻不容緩，中小型民營企業應把握住時機，利用內部控制，提升內部管理水平和風險防范能力，在日益激烈和殘酷的市場競爭中尋找自己的一席之地。

參考文獻

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