基層審計機關經濟責任審計存在的困難及對策

■馬 家 平

目前，基層審計機關在經濟責任審計工作中存在著一系列困難和問題，作為基層審計機關在經濟責任審計中應立足現實，創新工作思路，開拓新的工作方法，使基層經濟責任審計工作更上新臺階。為此，本文擬就經濟責任審計工作中存在的困難，提出改進工作的對策建議。

一、基層審計機關經濟責任審計存在的困難

近年來，一些基層審計機關開展的經濟責任審計工作，為促進全州健全懲防腐敗體系和黨風廉政建設做出了積極貢獻，但仍然存在一些制約經濟責任審計工作的因素和困難。

1.專業性審計人才嚴重不足。現階段，基層審計機關人才斷層情況較為普遍，嚴重影響了基層審計工作的正常開展。

2.人員編制少，任務重。經常出現一個審計人員負責一個項目的現象，限制了審計程序的執行，影響了審計效能；而且部分一線審計人員由于工作經驗不足，專業勝任能力不夠，影響審計質量。

3.審計監督職能弱化。在一些基層審計機關，除去上級審計機關統一組織項目外，每年還要抽調審計人員“配合紀檢（監察）、組織等部門開展辦案等機動性工作，致使每年正常的審計工作時間就非常有限；而且，由于每年組織部門委托離任審計的時間集中，同一批次的審計項目數量多，經濟責任審計比重逐年增多，審計時間緊、審計力量弱與審計任務重的矛盾不斷加劇，審計任務難以完成，審計工作質量難以保證。

二、基層審計機關經濟責任審計中存在的問題

1.特殊專業審計人才缺乏。目前，基層審計機關除州局和個別市縣的審計局在建設工程審計、計算機審計方面力量較強以外，其他縣級審計機關由于建設工程、資源環保、計算機審計等專業性的審計人才缺乏。

2.審計人員對國家法律法規和審計工作條例理解不透。致使在經濟責任審計中反映的問題，主要是以財務處理、資產管理為主，而對被審計人在履職、決策等方面存在的問題及應當承擔責任的界定和評價能力不夠。

3.現階段經濟責任審計項目主要以離任審計為主。多年來，在實際工作中，一些基層審計機關實施的經濟責任審計項目往往是領導干部離任后再由組織部門委托，并將其離任審計項目的完成數作為組織部門業務考核的重要指標；此時有關領導干部已經離任、重新任命或提拔，除被審計人個人經濟責任以外，其他經濟責任也不能通過被審計者本人進行整改，而繼任領導干部也不愿意承擔這些責任問題的整改，審計整改力度不足，影響了審計質量和結果運用。

4.審計成果運用不夠和缺乏評價標準。一些地方由于缺乏經濟責任評價標準，對廉政問題及個人經濟問題也很難查清，很大程度上影響了審計效率的發揮。

三、改進基層經濟責任審計工作的對策建議

總體來看，一些基層審計機關在經濟責任審計和人財物管理方面取得了一定的成績，總結了一定的經驗，成績是值得肯定的。但是，鑒于當前一些基層審計機關在經濟責任審計和人財物管理工作存在一系列問題和困難。我們認為，應當從以下幾個方面加強經濟責任審計和人財物管理工作。

1.進一步完善經濟責任審計監督機制。進一步建立和完善經濟責任審計領導小組或聯席會議各職能部門的相互協調配合工作機制，健全完善相關制度，充分發揮各成員單位在推進經濟責任審計工作中的職能，充分運用經濟責任審計工作成果。多聽取紀檢、監察、組織、財政、人力資源等部門的意見建議，掌握異常情況，審前做到“心中有數，有的放矢”。

2.統籌兼顧，合理整合經濟責任審計項目。一是堅持經濟責任審計與預算執行審計、財政專項資金審計等有機結合，有步驟地對一些長期未經審計的單位實行系統審計，優化資源配置，節約審計成本，提高審計工作效率。二是結合實際情況，全局一盤棋，分工不分家，對重點、難點審計項目集中骨干力量進行實施。即采用一次進點、協同審計、成果共用、分別報告的方式，實現“一組多審、一審多果、一果多用”，滿足多種審計項目的目標要求。三是為拓展審計面，延伸審計觸角，既審計本級單位，又延伸審計到其內設機構、下屬單位以及資金流向的關聯單位；既向賬內延伸到明細賬、臺賬、卡片賬，又向外延伸到專項資金的使用單位和領取人。

3.逐步實現“任中審計”為主、離任審計為輔經濟責任審計模式。積極與紀檢、組織等部門協調，加大任中審計力度。逐步建立起以任中經濟責任審計為主，任中審計及離任審計與專項審計調查相結合的新的經濟責任審計工作機制。從而把問題消滅在萌芽狀態；增強離任審計的查錯、糾錯和整改功能，促進有關部門單位完善規章制度。

4.建立符合各地實際情況的經濟責任審計操作規程。編制本地區審計機關統一規范的標準化規程，指導經濟責任審計工作。對于經過評估可以采用的審計取證盡可能地用直白、寫實的方法來表述審計發現的情況和問題；同時，針對一個具體問題，分別闡述被審計單位所有相關人員在履行經濟責任中所應承擔的直接責任、主管責任、領導責任，以及單位法人責任的整改責任，使審計成果既對“人”，又對“事”，以滿足不同審計項目的需要。

5.理清經濟責任審計的工作思路。一是探索以部門權力到事項審計。針對以往“財務收支審計加定責審計”的缺陷，探索以部門權力到事項審計，調閱被審計單位會議記錄方式，提前熟悉被審計單位的工作程序及內部管理，全面把握領導干部在被審計單位工作期間重點事項、決策過程，從權力軌跡運行審查領導干部用權的公開、公平、公正性。二是及時掌握各個單位重大經濟活動的動態。審計機關應加強對重點地區（部門、單位）、涉及關鍵崗位的領導干部日常資料（包括電子數據）的收集整理，及時掌握重大經濟活動的動態。三是重視非財務資料審計檢查。即：結合部門權力運行的軌跡，注重內部控制制度分析和評價，注意查找內部控制制度不健全、不完善、未執行的部分，以此深化疑點事項監督檢查。

6.建立科學規范的經濟責任評價體系。合理界定領導干部所要承擔的經濟責任。即按照“權責對等”的原則，研究分析各類領導干部在履行經濟職責的管理和決策等活動中的經濟效益、社會效益、生態效益，關注任期內“自然資源資產管理、環境保護、民生改善、舉借債務”等重要事項，合理界定所要承擔的經濟責任。

7.深化問題處理和整改力度。一是責任到人，限期整改。對離任審計項目，根據問題的責任定性，在確定法人代表及其他相關人員的領導責任、主管責任或直接責任的基礎上，分別確定法人單位對于問題整改方面的經濟責任。責任到人、到法人單位，限期整改，并將整改結果與目標責任考核、“評先選優”結合起來。對重大違紀違規問題，應責成有關部門追究現任領導及相關責任人員的經濟責任。二是多部門聯動。針對審計整改難、屢審屢犯等突出問題，建議審計機關研究出臺《審計督促整改函》、《審計建議約談函》、《審計建議問責函》，與組織部門、紀檢部門建立紀審聯動機制，進一步加強審計結果利用，切實解決審計整改難的問題。

8.加強經濟責任審計干部隊伍能力建設。一是繼續強化審計崗位培訓力度。通過“三基”建設、邀請上級審計機關進行專家講座輔導、參加國家審計署、省審計廳培訓、參與其他市州交叉審計、以審代培以及在州內舉辦專業技能培訓課程等多種形式，不斷提升審計隊伍綜合專業素質，提高經濟責任審計工作質量。二是通過召開審計業務會議討論現場審計情況。根據審計工作進度，適時召開審計業務會議，研究確定審計報告反映的內容和對問題處理的初步結論；同時完善會議記錄，以此提高審計人員判斷問題的能力和業務技能。三是形成專業性審計人才梯隊。從政府相關職能部門提級選調或其他組織聘請相關專業人才，為各個專業審計口至少配備一個專業審計人才，以老帶新、以審代培，形成審計專業人才梯隊，合理整合機關和社會力量，以審計機關骨干為組長，引入第三方審計，采取“大兵團作戰、多兵種合成”模式，抽調專業人才組成審計組，保證審計效能。

總之，基層審計機關在經濟責任審計工作中，應積極實踐，大膽創新，在各級黨委、政府和審計署的領導下，全省審計系統內部互相學習借鑒，總結經驗，彌補不足，實現共同提高，推進各級審計機關經濟責任審計事業的不斷發展。