人民銀行內審成果轉化運用途徑與效果分析

■王 學 蓮

深化審計成果運用是審計工作的核心，是提升審計價值和影響力的重要途徑，直接關系到審計職能的充分發揮和審計價值的實現。如何進一步深化內審成果轉化運用，對提升當前基層人民銀行內審工作價值增值，推動人民銀行內審工作科學發展至關重要。本文以甘肅省人民銀行推動內審成果轉化運用為例，進行實地調研，總結經驗成效，并提出進一步提升基層人民銀行內審成果轉化運用效果的建議措施，破解制約瓶頸和難點，切實提升人民銀行內審價值增值。

一、對內審成果轉化運用的認識

內審成果是指內審部門按照內部審計準則和一定的審計實施流程進行獨立、客觀的審計確認和咨詢服務職能活動中形成的工作成果，反映了內審部門履職業績和成效。一般表現為審計報告、審計結論、審計意見書、審計調研報告、審計信息分析和審計案例等形式。按照內審成果運用范圍和程度，將內審成果運用可分為逐級遞增的三個層次：第一層次是操作層面，即就被審計對象查出的具體問題具體分析，查找原因，提出意見，進行整改，此層面主要強調具體業務流程、操作等的合規性；第二層次是管理層面，即針對審計查出的問題，找出制度缺失、不健全或制度流于形式、操作性差等隱含的原因，被審計對象接受整改并主動制定、修訂規章制度，對同類問題舉一反三，通過修訂，自我完善，避免再次出錯；第三層次是決策層面，即審計報告被領導批轉和采納，從加強和改善管理上作出指向性、全局性的高層決策，出臺相應辦法、措施、制度，進一步規范業務活動，促進高效履職。內審成果轉化運用是對審計整個過程中各種資料和信息的再分析、再加工，使之成為各級領導和有關決策部門的參考依據。

二、基層央行內審成果轉化運用途徑探索——以甘肅省人民銀行為例

實踐中，甘肅省人民銀行各級內審部門圍繞“服務組織治理，提升內審價值”的目標，主要是從挖掘審計成果本身的價值和優化審計成果運用的路徑兩方面入手，求真務實，多措并舉，不斷擴展成果運用的廣度和深度，有效促進審計成果轉化運用，充分發揮內審部門在全省各級人民銀行組織治理、風險防控、規范管理的價值增值作用。

（一）全面挖掘審計成果內在價值。

1.緊緊圍繞管理目標，有效增強審計成果的針對性。為切實貫徹落實總、分行內審工作提出的“要充分發揮內審為本級黨委服務”要求，內審部門以決策層和管理層關注點為導向，在年初制定審計工作計劃時，廣泛征求行領導對所分管業務工作的審計需求和業務管理部門對轄區各分支機構的審計建議。根據本級行黨委、業務部門審計需求和風險防控要求，確定被審計對象和審計范圍，這使得不論是審計項目，還是被審計對象都更加具有針對性、實用性，為內審部門服務組織治理奠定了良好的開端。

2.打造高質量審計項目，著力提升審計成果的實用性。只有有質量的審計成果，才有開發、利用的價值。轄內各級內審部門始終將審計質量視為審計工作的生命線，樹立審計精品意識，改進審計理念，優化審計方法手段，加強全過程項目質量控制，不斷提升審計成果的可利用性。一是確定風險導向和問題導向審計模式，更新審計理念，轉變審計思路，從審計計劃、審計方案、現場審計到審計報告全過程，始終嚴格圍繞“防范風險，解決問題”這兩條主線，查深查透，不留死角，著力打造精品審計項目。二是善用計算機審計輔助系統、excel電子表格等，改進審計手段，提高審計信息化水平，實現快速篩查審計疑點，準確確定審計線索，精確定位審計目標等功能，大大提高審計結果的準確性。三是抽調具有豐富經驗的業務部門人員參加審計項目，與內審人員相互學習交流，現場溝通解決審計中存在的疑惑，對審計發現的問題也容易達成共識，有效增強業務部門對審計結果的認同感。

3.多層次提煉總結，提升審計成果的增值性。轄內各級內審部門注重審計成果的加工提煉，多角度深入挖掘、開發審計成果的價值，努力提升審計成果運用層次。一是堅持年度內審綜合分析。對全年審計發現問題進行分析歸納，去粗取精，提煉整合，從“屢查屢犯”中深入查找體制、機制和制度等原因，挖掘審計成果的真正價值，形成年度內審綜合分析報告，為管理決策、防控風險提供參考。二是堅持專項審計通報。對于專項審計中發現的具有普遍性、典型性或者存在嚴重隱患的問題和風險，形成專題通報材料，舉一反三，以點帶面，擴大審計成果運用范圍，充分發揮審計發現的預警作用。三是編發審計案例。把具有典型性、代表性的審計成果，編發形成審計案例，在通報轄區風險提示的同時，上報總、分行，為內審成果推廣運用提供優秀素材。

（二）著力拓寬審計成果轉化途徑。

1.建立內審報告交流機制，暢通審計成果在管理層的轉化運用。轄內各級黨委高度重視內審工作，每項審計工作報告都呈報行黨委批閱，并分別呈送“一把手”、業務分管行領導和業務主管部門，匯報溝通審計發現，交流磋商審計建議，使管理決策層從內審角度充分了解和掌握全省各級行在本業務領域存在的問題和風險，有的放矢，對癥下藥，有效暢通審計成果在各級管理層的轉化運用，切實發揮了內審部門在組織風險治理中的咨詢參謀作用。

2.建立審計發現問題通報機制，有效拓寬審計成果運用的廣度。對于年度內審綜合分析、專項審計通報、審計案例等綜合分析材料，通過向相關業務主管部門通報、向全省人民銀行系統發文通報和在全省人民銀行工作會議上印發專題材料等形式，指導和幫助各部門、各級行有針對性地加強防范、預防和堵塞工作漏洞，前移風險防范關口，擴大審計成果運用的范圍和廣度。以行發文的形式向全省人民銀行系統下發了預算管理、發行基金安全管理、守衛押運管理和縣支行科技綜合管理審計情況的通報，要求轄內各級行對照檢查，積極整改，有效提高風險防控能力和安全管理水平。

3.建立審計問責機制，有效鞏固審計成果。一是加大后續審計跟蹤力度。綜合考慮風險程度、發現問題情況及審計資源配置情況，對近兩年開展過的審計項目有重點地安排后續審計和連續審計，持續跟蹤審計整改情況，防止屢查屢犯，要求后續審計項目覆蓋面要達上年度審計項目的50%以上，督促落實問題整改，進一步固化審計成果。二是促進上級行審計成果轉化運用。各內審部門對上級行開展的審計項目整改情況進行跟蹤檢查，落實責任，確保徹底整改，有效促進人民銀行系統內審計成果的積極轉化。三是約見談話。對審計發現存在嚴重問題以及整改不及時、不徹底的單位，約見相關責任人進行問責談話，嚴肅整改落實，維護審計權威。蘭州中心支行黨委就預算管理審計中發現的違規問題約見被審計行主要負責人、相關行領導和部門負責人進行了談話，責成其做出深刻檢查，收回全部違規資金，審計發現問題得到了徹底、及時的整改，有效鞏固了審計成果。

4.建立審計成果共享機制，有效增強審計成果轉化實效。一是建立健全與紀檢監察、組織人事、會計財務、辦公室等部門的信息共享機制，將審計結果作為干部考核、財務經費考核、目標管理考核的重要依據，促進審計成果“一果多用”。蘭州中心支行對審計發現存在違規問題的分支機構在全省年度綜合業務考核實行“一票否決”。二是開展視頻業務培訓，分享審計成果，有效擴大審計成果轉化利用效果。針對當前財務預算管理的嚴峻形勢，匯總預算管理、基建管理方面審計發現的突出問題，有針對性地對全省市州、縣支行行領導和會計財務人員開展輔導講座，將審計成果推廣運用到規范會計財務工作的管理實踐中，有效擴大審計成果影響。針對年度重點審計項目，組織舉辦全省內審人員審前視頻培訓班，推廣交流審計成果和審計經驗，有效促進審計成果在提升全省內審自身建設中的轉化吸收。

三、基層央行內審成果運用存在的問題和不足

近年來，轄內各級內審部門圍繞“風險導向、控制驅動、關注績效、服務治理、增加價值”的現代審計理念，通過開展多種形式的審計活動，在加強內控建設、促進內部管理、規范業務操作、防范各類風險等方面發揮了重要作用。同時，也積極致力于內審自身建設，在審計手段和方法上下功夫，著力提高審計質量，多渠道、多措施開發和促進內審成果轉化運用，力推成果運用最大化。但在實際工作中，個別行內審成果轉化運用仍然存在認識不到位、機制不健全、方式零散、部分審計成果久處沉淀狀態，未能真正起到規范管理、增加價值的作用。

（一）對內審成果轉化運用認識不到位。

近年來，審計項目呈現逐年增多的趨勢，但是針對前期查出的問題，后期仍然存在，其中一個重要原因，就是個別行對整改工作不夠重視，成果轉化意識不強。主要表現在：一方面是當前自上而下的年度考核機制，易造成被審計對象只重視短期工作成效，淡化處理之前工作存在的問題，對內審部門提出的意見不重視，審計建議得不到真正的落實；另一方面是個別審計人員對審計成果運用認識不夠，認為內審成果僅僅是審計的“附屬品”，審計報告印發后，整個審計項目工作就完成了，重監督輕整改、重過程輕實效，使得審計成果轉化運用缺少推動力。

（二）內審成果轉化運用機制不完善。

根據基層行內審部門職責，目前內審部門只有監督建議權，沒有處理權，而且還缺乏獨立性。現行人民銀行內審工作制度，多是針對審計方式、審計內容等操作性要求，對成果轉化運用也沒有剛性的約束，容易造成審計整改流于形式，同類差錯屢查屢犯，同質問題重復出現的情況屢屢存在，削弱了審計成果的作用，使得審計成果無法真正落到實處。

（三）審計項目質量不高影響成果運用效果。

從內審部門本身來說，也存在影響成果運用的缺陷。一是當前轄內70%的市州中支內審部門與紀檢監察部門合署辦公，人員配置在3～4人左右，且平均年齡在45.3歲，專家型內審人員缺失，熟練運用計算機輔助系統及CIA資格證書的人員相對不足。二是審計項目過多，一些業務年年查，使得審計人員流于形式，重數量輕質量，加上審計時間有限，檢查發現問題淺嘗輒止，不能深入探討問題實質。三是審計環境的不獨立性，導致審計人員在開展審計項目尤其是同級審計過程中，考慮人情、利益關系等因素，容易對一些不規范的行為存有默許態度，審計事實和信息不真實，嚴重影響審計項目質量，使得審計成果對組織治理和風險管理的預警作用不突出。

四、進一步提升基層央行內審成果轉化運用效果的建議措施

近年來，隨著人民銀行內審工作的深化和內審功能的拓展，在審計需求逐年增加，審計任務重、資源緊張的情況下，內審成果轉化必須多方聯動，綜合合力，注重“有重點、有步驟、有深度、有實效”，從重要問題引出普遍性問題，推動內審工作從“點”向“面”的拓展，達到審計效果全覆蓋。

（一）加強認識，營造內審成果轉化運用的環境。

良好的審計環境是審計成果轉化運用的必要條件，針對當前基層人民銀行內審部門獨立性不足的狀態一時難以扭轉，更需要領導重視，多方聯動，共同創造內審成果轉化運用的良好環境。首先，領導重視是內審工作發展的推手，審計報告在領導批示的基礎上，需要加強督促、督導和檢查，重要問題依托黨委會、行務會等形式集體研究，明確各相關單位和部門職責，加強重視程度。其次，各職能部門認識程度是推動成果轉化的關鍵，整改工作好壞直接影響審計成效，各職能部門應將整改工作作為規范業務操作、提高履職能力的手段，而不能照搬照抄，流于形式。最后，審計人員要轉變重監督輕服務的思想觀念，內審部門可通過建立人才庫的形式，邀請相關業務人員參與到具體審計項目中，在檢查過程中自然而然傳播了審計理念，讓業務部門了解和認識審計工作，也為更好的配合審計和做好整改奠定基礎。

（二）提高質量，注重對內審成果的深加工。

審計實踐中，內審人員能夠獲得組織治理中存在的風險隱患和問題等方面的第一手材料，因此內審人員要利用好自身的信息優勢，對多個審計項目存在的共性問題要進行橫向、縱向多角度的深入思考和分析，挖掘問題產生的深層次原因，提出依據充分、針對性強、切合實際的意見和建議，形成有深度、高質量的分析報告，提升全行的風險意識和管理水平。另外，內審人員應加強自身學習，了解和接觸新技術、新方法，努力從宏觀上、機制上研究分析問題，實現內審成果由微觀領域向宏觀領域的轉變，進一步提升審計成果的價值，擴大審計成果的運用分量，充分發揮內部審計作用。

（三）增強合力，健全審計成果轉化機制。

建立健全內審成果轉化運用制度，將審計成果運用真正落實在決策層、各部門和考核工作中。一是建立健全內審發現問題整改責任追究制度，按照“誰主管、誰負責”的原則，提高整改工作的嚴肅性，對違反制度規定、管理不規范的，要責令及時采取措施、完善制度、強化管理、限期糾正；二是加強后續跟蹤審計力度，在此基礎上，推行審計成果和整改落實情況公告制，以圖表的形式，對審計建議內容、時間，整改已經執行、正在執行和無法執行進行公示，充分利用“內審后續跟蹤檢查計算機輔助系統”，使整改工作落到實處。三是建議全省各市州中支都能將整改工作納入業務部門和個人年度考核內容，進一步推動成果轉化。

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