強化固定資產(chǎn)管理落實責任制度
——對人行××支行新增固定資產(chǎn)管理情況審計案例分析

■王 平 胡相鳳 曹 劍

審計背景

近幾年，上級人行針對基層支行：房屋裝修陳舊老化、電子設備超期限使用、辦公用低值耗用品短缺等突出問題，相繼下?lián)芰瞬糠仲Y金，著力改善基層支行辦公條件。基層支行也通過招投標、集體采購等形式，添置了部分固定資產(chǎn)，營造了良好的工作環(huán)境。但同時，如何對新增固定資產(chǎn)進行更規(guī)范的管理，也是我們當下必須做好的新課題。為此，××支行決定對2016年度新增固定資產(chǎn)，開展一次專項項目審計，藉此審計，達到發(fā)現(xiàn)問題、整改完善的目的，也是貫徹落實“八項規(guī)定”，嚴格財經(jīng)紀律的真實意義所在。

審計過程與方法

為確保對2016年新增固定資產(chǎn)管理情況的審計質量，內審檢查組具體做到了以下步驟：

一是項目做到早安排。在項目選定上，支行“一把手”親自點題，要求內審部門對2016年以來新增固定資產(chǎn)，開展一次專項審計。在時間安排上，通過三月中旬召開的一次行務會，內審部門將選定的專題項目審計進行闡述說明，并將時間擬定于五月中下旬。在審計做法上，積極學習專業(yè)知識，并向本單位的行家里手虛心求教，以便指導本次項目審計。在審計依據(jù)上，多渠道收集上級行和本單位，以及八項規(guī)定以來的相關文件和制度規(guī)定，并認真加以學習和掌握。在審計重點上，根據(jù)上級行的一些優(yōu)秀范例，結合實際，制定了《對人行××支行2016年新增固定資產(chǎn)管理情況專項審計方案》，將內部控制、崗位職責、財產(chǎn)登記、財產(chǎn)使用責任人等情況，作為本次審計工作重點。

二是步調協(xié)同一致。通過行務會和座談會，主管和分管領導分別對審計和被審計部門提出了具體的工作要求，而相關股室對此次新增固定資產(chǎn)專項審計也給予了積極配合。辦公室會計和財產(chǎn)管理員不折不扣地按照調閱清單，及時提供了固定資產(chǎn)賬卡、使用登記簿等各類資料報表。會計國庫股主管則按照審計時間節(jié)點，提供了近三年以來的季年度固定資產(chǎn)報表。資料的全面提供和保障，為現(xiàn)場審計墊定了良好的基礎。

三是突出審計重點。針對固定資產(chǎn)涉及點多面廣的特點，審計既有全面概括又突出重點內容。在人員資源配置上，組成了3人審計檢查領導小組。在現(xiàn)場審計檢查中，圍繞制度制訂和執(zhí)行、崗位職責和分工、財產(chǎn)管理和使用三個中心，通過與辦公室和會計國庫股相關人員談話,采用核對會計報表與固定資產(chǎn)賬卡是否相符、實物與登記簿是否相符、資產(chǎn)所貼標簽與登記簿是否相符等方式，發(fā)現(xiàn)了問題，分析了成因，提出了建議。

審計結果及成效

此次審計前，適逢省會中支巡查組對××支行已完成了全面巡察。巡察前，支行辦公室對新增固定資產(chǎn)已做了全面細致的清查和補課，管理進一步得到規(guī)范，責任也進一步得到落實，但在此次審計過程中，仍然發(fā)現(xiàn)了一些問題：

1.制度執(zhí)行不到位。主要是已清理的少數(shù)固定資產(chǎn)仍在使用。如支行四個股室，有四人仍在使用已被支行資產(chǎn)清理小組列入清理報廢處置電腦。

2.信息維護工作有待加強。主要是部分財產(chǎn)登記人和實際使用責任人不一致。如會計國庫股有6位員工所使用的文件柜，6個財產(chǎn)編號登記全部為部門負責人，與實際使用責任人不一致。

3.資產(chǎn)登記有待規(guī)范提高。主要是資產(chǎn)登記中出現(xiàn)個別錯登情況。如支行綜合樓203室容聲冰箱資產(chǎn)登記為BCD-150，實際為容聲BCD－101，資產(chǎn)登記與實際標配出現(xiàn)不一致現(xiàn)象。

思考與啟示

上述發(fā)現(xiàn)的問題，反思其存在的原因，主要體現(xiàn)在以下方面：一是對超期限使用電腦風險認識不足。4臺已被支行資產(chǎn)清理列入報廢處置但仍在使用的電腦，均為使用人以各種業(yè)務理由婉拒更換，盡管超限時間不長，但報廢處置電腦一旦發(fā)生系統(tǒng)崩盤、電腦損毀、數(shù)據(jù)丟失，其后果是非常嚴重的，責任也是十分重大的。二是容易產(chǎn)生責任追查不清的問題。財產(chǎn)登記責任人與實際使用責任人不一致，主要是財產(chǎn)登記員為便于登記，將一個股室全體成員所使用文件柜，全部登記列入股室負責人名下，但如果發(fā)生資料檔案丟失，或文件檔案柜損壞等事件，一旦追查責任，將導致出現(xiàn)主次責任、經(jīng)濟處罰、行政處理誰來承擔等一系列后續(xù)問題。三是影響報表的真實性。財產(chǎn)登記員誤將同批次購置的幾臺冰箱，主觀認定標準一致，而進行了入賬登記，但資產(chǎn)登記與實際標準不一致情況的出現(xiàn)，將導致賬賬、賬卡、賬實不相符，從而影響報表的真實性。

固定資產(chǎn)是一項細致而龐雜的內部管理工作，如何在新常態(tài)下進一步做到完善管理，提高基層人民銀行履職服務水平，值得我們努力改進和完善：

1.提高制度執(zhí)行力度。一是要嚴格執(zhí)行《中國人民銀行固定資產(chǎn)管理辦法（新）》的制度規(guī)定，在資金不發(fā)生沖突的情況下，對已到使用期限的各類固定資產(chǎn)設備，要及時進行處置更新。對仍在使用的固定資產(chǎn)，要列出詳細資產(chǎn)清單，加強日常維護和保養(yǎng)，細化內部管理環(huán)節(jié)。二是要提升對制度執(zhí)行力的思想認識。要進一步加強對固定資產(chǎn)管理辦法等相關制度的學習，要使全體員工充分認識到，相關固定資產(chǎn)到期后可能產(chǎn)生的風險隱患，努力規(guī)避不必要的人為事故因素。

2.提高信息維護工作準確率。一是要做好固定資產(chǎn)登記入賬的及時性和準確性。對新購入的固定資產(chǎn)名稱、數(shù)量、標配等，要進行認真的核準后再登記入賬，避免因購置同類型批次較多產(chǎn)品，信息出現(xiàn)錯誤入賬現(xiàn)象的發(fā)生，確保固定資產(chǎn)登記人和實際使用責任人信息的完整一致性。二是要進一步明確固定資產(chǎn)的日常維護和管理職責，切實做到誰使用誰負責，一旦出現(xiàn)因固定資產(chǎn)使用所產(chǎn)生的事故責任，責任追查時，能做到清清楚楚、明明白白。

3.規(guī)范低值易耗品的管理。一是要將低值易耗品列入固定資產(chǎn)管理辦法等同進行管理。建立全面的登記和實物領用簽名制度，確保低值易耗品管理規(guī)范有序，資產(chǎn)不混亂、不流失。二是要加強對低值易耗品的清查核對。年終決算前，要始終堅持做到對低值易耗品進行全面認真的清查核對制度，要嚴格按照制度規(guī)定及時進行清查報廢處置，確保低值易耗品賬賬、賬卡、賬實、賬簿四相符。