內部控制對于企業的重要性
——以YX公司為例

文/張晉凱，云南民族大學經濟管理學院

1 引言

在當前經濟環境下，針對單個中小企業而言，其抗風險的能力比大型企業要更弱很多，除了中小企業固有的缺陷，即規模小、融資難、業績波動大以外，更多的是由于自身經營方式、管理觀念以及制度落后等內部控制問題造成的。中小企業究竟應該如何找出自身的內控缺陷，又應該如何著手完強化自身的內部控制建設，成為中小企業管理者以及學術界需要解決的重要課題。我們發現，作為“供給側”改革的重點，能源礦產生產企業轉型升級壓力比較大，而有一家煤焦化企業通過強化自身的內部控制建設有效的改善的自身的經營業績，順利的實現了發展的目標，值得我們對其進行分析和探究。

2 我國中小企業內部控制的基本情況

隨著市場競爭的日益激烈，企業的做大做強已成為企業生存下去的必然選擇，而我國的中小企業制度不完善和制度浮于表面的現象持續存在。通過研究相關學者的成果，并結合實際調查本文將實際存在的一些問題進行了總結，如表1所示。

表1 我國中小企業內部控制基本情況

3 YX煤焦化有限責任公司強化內部控制的對策

YX煤焦化有限責任公司在2014年中期進行了大規模的公司內部整改，針對于當年發生的安全生產事故，引起了公司高級管理層的反思。通過其官方網站，我們獲取了該公司在2014年中期進行整改的對策：

文化理念方面，在布局公司產業發展計劃的同時，積極強化公司的文化軟實力，提升安全生產意識。大力開展“四講四無”創新安全生產理念，講程序、將標準、講紀律、講考核；零隱患、零違章、零失誤、零事故的企業文化；

組織架構方面，裁撤冗余部門，按照山焦、臨鋼等大型煤焦化行業的組織模式及架構重新量身定制適合企業自身的組織結構；提升公司的辦事效率、便捷化業務流程；提升業務的質量和確保作業的安全；

人力資源方面，進行大規模的管理人員的調整更換，構筑梯隊結構科學化的管理團隊：其一，引進山焦、臨鋼等諸多大型焦化企業的業務骨干組成精英管理團隊；其二，公開招聘（并遠赴北京上海等地）重點大學管理及工程類本科畢業生充實管理層和技術層；其三，公開招聘大專以上畢業以及專業技校畢業生充實車間以及班組的技術骨干團隊。構筑一個層次分明，結構合理，人員素質高的管理團隊。

4 公司財務風險防范與預警體系構建

通過以上償債能力及現金流管理以及凈利潤的絕對值變動趨勢分析，我們發現，自2014年，公司有了全方位的經營狀況的改善。短期償債能力也得到了迅速提升，長期償債能力逐漸趨于合理，與此同時，資本結構也趨于穩定；而盈利能力則受益于效率提升，成本降低，有了很大的改觀。更為關鍵的是，公司逐步建立起積極的財務方法體系。可以看出，YX煤焦化有限責任公司的財務風險防范有了積極的效果，并將為公司繼續長足的發展提供一個穩定的財務環境；結合公司在其他方面的強化策略，為我們提出更一般的建議提供了很好的借鑒。

5 對中小企業強化內部控制的相關建議

5.1 加強內部控制制度為控制提供制度保障

內部控制制度的制定不局限于不相容職務的彼此分離，還應當從企業的整個組織管理模式、人員的能力要求以及業績的標準進行設立，也就是說，制度要從 “人、財、物” 三方面進行全面的管理，三者都不可或缺，不但要求完備，而且還要求質量和進步。

5.2 加強內部控制的進一步控制為控制落到實處提供雙保險

許多企業的內控制度起初都制定的很完美，員工的口號也喊很響亮，但是缺乏測試效果的監控考核，相信只要加大有關制度、人、部門的監管考核，好的制度就會發揮更大的優勢，因此，加強內控制度的再控制勢在必行。

6 結論

本文通過對理論的深入研究和總結，再次提出中小企業內部控制的重要性，并運用理論結合案例的方式，以山西省的YX煤焦化有限責任公司作為典型案例分析，通過其強化內控前后的表現效果做比對，并以抽象到一般的思路總結出了可行有效的建議 。基于以上的分析，中國中小企業的內控完善需要從制度、人以及過程三方面進行強化，相信事前與事中、人與制度并重，一定可以有效改善中國中小企業的內控，為企業發展保駕護航。

【參考文獻】

[1]宋建波:《企業內部控制》.中國人民出版社，2004版