論行政事業單位如何加強內部控制建設

于洋

隨著社會不斷向前發展，行政事業單位作為社會公共組織中的一種，在當前人們的日常生活中發揮著不可忽視的重要作用。近年來，反腐成為我國的政治新常態，在2014年針對行政事業單位出臺了相應的政策文件，對我國行政事業單位的內部控制建設進行指導，通過內部控制建設的加強，可以有效保障國有資產不會受到侵害，增強單位內部財會信息的真實性，實現良好的預防貪腐作用。本文對行政事業單位對內部控制進行加強的重要性進行簡要論述，并探究在內部控制建設過程中可能出現的問題，提出相應的解決對策，為日后的行政事業單位實現內部控制水平提升提供一定的參考借鑒。

行政事業單位是我國特有的一類社會組織，它在某種程度上和政府部門之間有著相似的地方，是具備行政能力的事業單位的簡稱。在行政擎業單位中，其組織目的并不是營利，而是開展各類社會服務，通過行政事業單位，可以有效地統合社會上的空閑資源，豐富社會服務類型，為廣大人民群眾提供良好優勢的社會服務，幫助我國社會更好地向前發展。

1、內部控制對于行政事業單位的意義和必要性

在行政事業單位中，內部控制指的是為了實現既定控制目標，特別進行制定系統性的開展細則、執行流程、控制制度等各項措施的總稱，在進行內部控制開展時，應當做到根據實際情況來進行制定，確保內部控制具有科學合理的可行性。通過內部控制，可以對行政擎業單位經濟活動進行有效的指導監督，行政事業單位要想更好地將自身承擔的社會服務職能和公共管理職能發揮出來，就必須做到設置目標的嚴格實現，這和其內部控制有著不可分割的緊密聯系。缺乏了有效的內部控制機制，行政事業單位在運行過程中可能出現偏差，影響到其基本職能的發揮。剛剛過去的十九大中明確表示，在未來階段里反腐工作仍將常抓不懈，而在行政事業單位中，內部控制的建設和履行仍然是首先有效防腐的重要方法之一，通過制定出規范合法的內部控制機制，可以更好地塑造出單位內部反腐倡廉的良好風氣，有助丁綜合職能的更好發揮。

（1）有助實現內部控制管理水平的提升

在出臺的內部控制建設指導文件中，明確指出單位負責人乃是內部控制責任主體，通過對內部控制責任主體的明確，可以進一步促進問責機制構建，對內部控制制度進行完蘺，有助于實現行政體制改革的深化，實現辦事效率的提升，確保經濟活動的合法性與真實性，實現內部控制管理水平的提升。

（2）有助于實現經營風險的降低

通過對內部控制體制的進一步完善，能夠實現單位經營風險的降低，對國有資產的安全進行有效保護，這也是行政事業單位發展的必然選擇。在行政事業單位中，內部控制涵蓋的范罔比較廣，但實現經營風險的降低是最為首要的目標，通過內部控制，可以對國有資產進行有效保護，確保其安全完整，不會出現不必要的流失。

（3）有助于提升級會計信息的真實性

通過內部控制的建立，能夠實現會計信息質量的提升，實現會計信息真實完整，可以如實地將行政事業單位的運營情況反映出來，對財政資金使用起到良好的規范作用，避免出現資金去向不明情況，從源頭上杜絕錯誤舞弊現象的發牛，實現了單位誠信度的良好提升，有助于其公共社會職能的進一步發揮。

（4）有助于帶動黨風廉政建設

通過建設起良好的內部控制機制，能夠為單位中的每個成員、每道工作環節建立起基本的行事準則，從而為行政事業單位的黨風廉政建設工作開展奠定堅實基礎。通過內部控制機制實施，丁作人員可以更好地對什么能做，什么不能做進行了解，做到遵紀守法，廉潔白愛，從源頭上最大程度地避免出現貪污腐敗問題，有利于在行政擎業單位內部建立起良好的反腐倡康風氣，帶動黨風廉政丁作順利開展。

（5）有助于實現公共服務管理水平提升

通過內部控制體系的建設和實施，能夠幫助行政事業單位來進一步實現改革深化，有助丁實現政府職能轉化，實現公共服務效率的提升，推動公共管理水平進一步提升，將其全部的社會職能發揮出來，為廣大人民群眾提供良好優質的社會服務。

2、在內部控制體系建設過程中暴露出來的不足

（1）相關法律法規支持的匱乏

在法律法規方面，和行政事業單位內部控制建設方面有關的內容比較少，常見的和行政事業單位有著一定關聯的法律法規如《內部控制規范》、《會計法》等，這些法律法規具備著較強的導向性，但是在操作性和針對性方面存在著一定程度的不足，并且與之對應的實施準則即指導規范不夠完善全面，在不同程度上存在著遺漏，無法全面完善地對行政事業單位的內部控制建設工作進行指導。

（2）內部控制建設未能實現全面完善 在當前國內各行各業中，行政事業單位都扮演著不可替代的重要角色，這些事業單位由于自身所涉及到的行業類型更不相同，在職能上有著很大的差異，因此其內部控制方面也存在著較大的不同，但當前出臺的內部控制建設規范文件中，只有在大方向上進行整體指導，缺乏一定的針對性。部分事業單位自身缺乏相應的部門來專門負責內部控制工作，無法實現對崗位的合理設置，存在著人員配置不齊的情況。而有的單位雖然建立起了相應的內部控制機制，但所建立起的機制無法做到全面完善，缺乏一定全面性和科學性，無法對單位經濟活動進行全程監督，實現對經營風險有效防控的作用。隨著外界形式不斷變化，當前已有的內部控制體系如果不能做到與時俱進，那么將難以適應新時期的事業單位發展需求，影響到事業單位公共職能的發揮。

（3）在內部控制監督方面存在的不足

要想將內部控制建設的作用徹底發揮出來，就離不開健全完善的監督機制。作為實現內控目標的重要手段，內部審計是內部控制建設工作中不可分割的重要組成部分之一。然而在當前部分事業單位中，缺乏相關的獨立內審機構，由于缺乏一定的獨立性，審計工作在開展時難免會被其他部門所制約干擾，監督職能無法徹底發揮出來，無法實現應有的審計效果。有的行政事業單位固然是建立起了相應的審計部門，但由于領導重視程度不足或者監督機制未能完善健全，其監督作用也會被削弱。并且在單位之中缺乏相應的專業審計人才，審計工作權威性無法得到認可，并且在開展工作時，工作重心也往往放在財政資金的使用合法性上面，而不是內部控制體系的建設執行，這就導致內部監督作用被大幅度降低，影響到內部控制體系的建設。

（4）無法實現對經營風險的有效評估

當前大多數行政事業單位都參與到日漸加劇的市場環境中，在財務方面自然也會經常面臨著一些風險。但在傳統觀念的影響下，對于風險相應的防范意識不足，缺乏合理有效的風險評估機制，在風險分析、風險評估及風險識別等方面存在著較大的隱患，這也給內部控制建設工作造成了一定的困難。

3、加強單位內部控制建設的對策

（1）加強相應法律法規的建設

為了取得良好的單位內部控制建設成果，首先就應當在法律法規方面進行支持。針對當前行政事業單位內部控制建設在法律方面存在的空白，有關部門應當進行完善立法，建立起完善健全的相關法律體系，頒布出具有實際指導意義的規范文件，組織相關人員進行培訓，做好宣傳工作，從思想態度上進行轉變，推動內部控制建設工作更好地開展。

（2）建立起全面的內部控制機制

行政事業單位應當根據相關文件要求，對實際情況進行充分考慮，制定出具備實用價值的內部控制制度。在進行制定時，應當遵照平衡性、重要性、科學性的原則，做到有章可循，有法可依，對崗位進行合理設置，對職責權限進行明確，同時加大對人才的培養力度，定期開展培訓，提升在職人員的業務水平和綜合素質，創建出良好和諧的內部風氣，并且隨著時代的發展轉變，要及時根據不同時期實際情況進行修正調節，做到與時俱進，才能實現內部控制管理水平的提升。

（3）對內部監督機制進行完善

為了推動內部控制建設工作的開展，在單位內部應當建立起相應的獨立審計部門，配備專業人員進行工作，確保審計結果權威獨立，具有實際價值。審計人員應當對職責范圍進行明確，對執行情況進行監督，一旦發現問題要及時進行處理，同時建立起全面的崗位責任制，實現全過程的有效監督，強化監督執行力度。

（4）建立起良好的風險評估機制

目前事業單位在進行經濟活動時也存在著各類風險，因此應當對風險防范意識進行加強，對可能出現的風險進行充分認識，并建立起風險評估機構，對經營情況進行評估，一旦發現風險可以及時進行規避，此外還應當建立起風險應急處理機制，最大限度維護國有資產安全完整。

通過建立風險評估部門、增強法律法規建設、建立起全面完善的內部控制機制，健全內部監督機制等，能夠有效提升內部控制體系效果，可以有效地經營風險進行規避，避免出現貪腐行為，實現資金使用效率的提升，更好地發揮出事業單位的公共職能。