稅制結構優化背景下的社會保障稅法制度建設

黃昭作

摘 要：隨著我國經濟社會發展水平的不斷提升，我國稅收工作發展面臨著新的形勢和要求，稅制改革工作勢在必行。近年來，在稅制改革背景下我國社會保障稅法制建設工作也在實踐中取得了新的發展，相關工作得到了社會各界的普遍關注。本文從研究稅制結構優化背景下的社會保障稅法制建設的重要意義出發，研究現階段我國稅制結構優化背景下的社會保障稅法制建設基本情況，進而結合今后一個時期我國稅制改革工作轉型發展方向，對在下一步工作中提高我國社會老張說法制建設工作發展水平提出了若干工作建議。

關鍵詞：稅制結構優化；社會保障稅；法制建設

一、研究稅制結構優化背景下的社會保障稅法制度建設的重要意義

隨著我國經濟發展水平的不斷提高和社會保障工作發展的日趨完善，我國社會保障稅征收工作發展邁入了新的歷史階段，并已經逐漸成為現階段我國稅制結構優化背景下國家稅收工作創新發展的重要途徑之一。本文認為，研究稅式結構優化背景下的社會保障稅法制建設具有以下兩方面重要意義。

1.1有利于推動我國稅收制度升級發展

研究稅式結構優化背景下的社會保障稅法制建設，將有利于推動我國稅收制度升級發展，為建設符合新形勢下我國社會主義市場經濟制度的國家稅收體系具有至關重要的作用。結合相關發達國家的工作經驗來看，美國、英國、日本、德國等國家有關社會保障稅方面的立法實踐與學術研究成果豐碩，并對上述國家稅制結構優化升級起到了關鍵性推動作用。具體來看，美國現行法律中關于社會保障稅的相關法律規范多達40余部，相關法律條文約300余條；在大陸法系國家中，德國現行法律規范中有關社會保障稅的條文多達500余項，相關法律規范為構建德國較為完備的社會保障制度發揮了重要作用。

1.2有利于強化我國社會保障稅務工作建設

研究稅式結構優化背景下的社會保障稅法制建設，還將有利于強化我國社會保障稅務工作建設，對于增加我國社會保障稅收收入，提高我國居民社會保障待遇具有十分重要的基礎性作用。根據國家稅務總局2017年公布的數據顯示，2017年我國社會保障稅收收入僅占我國全部稅收收入的13.4%，遠遠低于英美等發達國家水平，并低于我國2017年社會保障總支出近20個百分點。開展稅制結構優化背景下的社會保障稅法制建設研究工作具有重要的現實意義和緊迫性。

二、現階段我國稅制結構優化背景下的社會保障稅法制度建設基本情況

正如上文所述，開展稅制結構優化背景下的社會保障稅法制建設研究工作與推動我國稅收制度升級發展，促進我國社會保障稅務工作能力提升具有深遠影響。結合現階段相關工作實際情況，本文認為現階段我國稅制結構優化背景下的社會保障稅法制建設可以從以下兩個方面進行解讀。

2.1初步建成社會保障稅實施法律保障體系

在相關立法機關的積極推動去，我國已初步建成社會保障稅實施保障法律體系，我國社會保障稅的征收與使用已全面進入法制化發展軌道。2015年以來，全國人大及其常委會先后圍繞社會保障稅的征收、監管、使用等方面工作制定出臺了多部法律法規，并對我國《稅法》、《社會保障法》等現行法規進行了修訂和調整。從相關工作的實際效果來看，我國現階段社會保障稅的征收、使用與管理到了進一步規范，稅務部門、財政部門、社會保障部門權責劃分明確，我國社會保障稅發展駛入了快車道。

2.2鞏固并提升了社會保障稅在我國稅務管理工作中的地位和作用

在相關部門的協作配合下，相關立法工作使我國社會保障稅在我國稅制結構中的地位和作用進一步提升，并已經成為稅制結果優化背景下我國稅務工作創新發展的一個新亮點。具體來看，得益于相關立法工作的推動，2015年以來我國社會保障稅在我國睡著結構中的地位快速提升，并已逐漸成為推動我國稅務工作創新發展的重要動力之一。根據國家稅務總局公布的數據顯示，我國各級稅務管理部門在社會保障稅管理方面的投入年均增幅約為23.6%，高于其他稅種近30%；社會保障稅對我國稅收收入增加的貢獻逐年提升，其中增速于其他稅種18.6%。

三、在下一步工作中提高我國社會保障稅法制建設工作發展水平的建議

本文認為，在下一步工作中提高我國社會保障稅法制建設工作發展水平應當優先處理好以下幾方面問題。

3.1加快完善社會保障稅立法工作，營造良好的法律制度環境

要進一步完善我國社會保障稅立法工作，為我國社會保障稅法制建設工作水平提升奠定更加堅實的基礎。我國相關立法部門要根據形勢變化盡快制定和調整與社會保障稅相關的法律法規，進一步提高相關法規的可操作性。要針對現階段我國社會保障稅征收管理的監管漏洞細化相關法律規則，切實通過法律途徑提高我國社會保障稅管理使用水平，為相關工作的開展營造更加健全的法律環境。

3.2嚴格社會保障稅執法及司法工作，加強對相關工作的執行和監督

要進一步嚴格與社會保障稅相關的執法及司法活動，嚴厲打擊以社會保障稅管理使用為基礎的各類違法犯罪活動。相關部門要深入基層開展調研工作，全面了解社會保障稅管理使用中存在的問題和不足，有針對性的開展執法和司法工作。要加強與社會保障稅相關的普法工作，加大相關工作宣傳力度，在全社會范圍內營造知法懂法守法的良好氛圍。

四、結語

總而言之，隨著我國稅制優化工作的不斷深入，我國社會保障稅法制建設工作已經在實踐中取得新的發展。在下一步工作中，相關單位要結合自身職能優勢，以更加主動的姿態參與到我國社會保障稅法治建設工作中來，為推動我國相關立法、執法、司法工作水平的全面提升，促進我國稅收結構優化升級，提高我國社會保障事業發展水平作出新的貢獻。

參考文獻

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（作者單位：寧波大學科學技術學院）