高校內部控制審計中的問題及對策分析

丁媛

摘 要 在內部控制工作中，內部控制審計是一個關鍵的業務領域，保證其有效開展能促進內部控制的高效化與完善化。高校實施內部控制的審計工作，是制衡權利的一種可行途徑，能保證高校實現有效問責、高校廉政和依法辦事的治理目的。本文主要介紹了高校內部控制的特點，分析高校在內部控制審計工作中存在的問題，并針對這些問題提出有效的應對措施。

關鍵詞 高校 內部控制 審計

一、引言

內部控制審計是對內部控制工作實施審計的活動，我國高校一直對建立有效的內部控制體制比較關注。在經濟發展中，高校的規模、管理理念、方式都有較大的變化，為此必須積極開展內部控制審計工作，以提高高校的管理水平和科研能力。

二、高校實施內部控制審計的意義

高校實施內部控制審計的目的，主要是高校的內部審計單位要完善高校的內部控制體制，審計工作的職能是著重監督內部控制體制的具體情況。內部控制審計的開展代表高校在實際發展和運營中加強了對內部的管理，充分發揮監督機制對高校發展的作用，保證高校資金使用的有效性，加強識別風險和控制風險的能力。

三、高校內部控制審計中存在的問題

（一）實施內部控制審計的機制不規范

一些高校為了做好內部控制審計工作制定了規范化制度，但一些高校并沒有引起重視，造成開展內部控制審計工作時對審計人員的專業判斷、知識經驗等過度依賴。在工作制度不規范、缺乏可行性的情況下，開展內部控制審計工作就缺少有效的參照，有可能遺漏功能測試與業務測試，內部控制審計無法確保自身的權威性與獨立性，造成內部控制審計形式化，達不到高校的標準化要求。

（二）高校內部控制審計的評價體系不完善

開展內部控制審計工作的主要目的是，檢測內部控制是否健有效全。如今，我國還沒有制定評價高校內部控制的標準，審計人員無法實施規范化、準確化的審計評價。在進行高校內部控制審計時，只能參考內部審計實務指南中有關內部控制審計的內容，而且要依據內部控制的五種要素審計高校的主要活動，包括內部監督、信息和溝通、控制活動、管理風險、控制環境等。然而在審計工作中，沒有分析評價控制的環境等，也未構建評價的全面化指標體系。[1]內部控制審計主要為嵌入式，在財務管理的內部控制方面較為集中，但沒有對學生和教學管理作出評價。另外，審計水平也存在一定問題，比如沒有劃定重大缺陷的標準，沒有劃分內控缺陷的指導性意見等。

（三）高校欠缺開展內部控制審計的專業人才

在開展內部控制審計工作中，內部審計人員必不可少，其專業素質和能力與內部控制審計的開展效果有直接關系。高校在開展內部控制審計方面欠缺專業的內部審計人員，不能明確內部控制的審計重點，受限于高校管理層、權力機關的管理，達不到審計要求，無法發揮內部控制的評價和監督作用，審計無法實現管理和約束高校的作用。

四、高校應對內部控制審計問題的對策

（一）構建領導體制，落實內部控制的審計工作

內部控制審計屬于系統化、全面化的工作，要想順利開展這項工作，就要構建內部控制的規范化機制。也就是構建將黨政主要領導作為負責人、責任有關部門起主要作用、有關部門開展協調工作的內部控制工作機制，確定高校各部門的具體工作權限和工作職責，比如后勤管理、教學管理、人事管理、資產管理、科研管理、學生管理、工程管理、財務管理、紀檢監察和審計等部門。這種工作機制的實現需要建立內部控制的規范化領導小組。

（二）建立高校內部控制審計評價的規范化體系

要想保證高校有效實施內部控制審計，就要將內部控制審計的評價指標作為實施審計工作的標桿。高校要建立內部控制審計評價體制，就要將風險導向作為主要原則，建立的評價指標要具有一定的前瞻性。在制定評價指標時，一方面要結合當前內部控制的情況，另一方面要在識別和評估風險的基礎上預測風險，從而構建有效的內部控制評價指標。高校建立內部控制審計的指標體系，其基礎是整理歸納和預測內部控制的各種風險，依照內部控制的五種要素，在考慮高校特點的基礎上，科學化地建立和動態化調整評價的指標體系。比如建立校園文化、建設制度、組織結構和運行機制等和控制環境有關的一級化審計指標，而在一級化審計指標之下建立考核教職工績效、激勵機制、勝任能力、劃分職權等二級審計指標。[2]

（三）加強對高素質審計人員的培養

在內部審計和內部控制審計工作中，都需要具有專業素質和專業能力的審計人員。高校要想有效開展內部控制的審計工作，提升審計工作的效率，必須加強對高素質、高能力審計人員的培養。為此，高?？梢砸环矫嫱ㄟ^招聘選拔審計人才，另一方面通過線上、線下培訓增強現有審計人員的工作能力，從而提高審計工作隊伍的整體素質，確保順利開展內部控制審計工作。

五、結語

高校在建立內部控制審計的工作體制中，要充分結合自身特點提高審計水平。通過構建領導體制，建立高校內部控制審計評價的規范化體系等措施，落實內部控制的審計工作，提高高校的內部管理水平。

（作者單位為中央財經大學）

參考文獻

[1] 王黎.當前高校內部審計存在的問題及對策[J].知識經濟，2017（7）：152-153.

[2] 余燦，夏午寧.淺析新時期高校內部控制審計的現狀及完善對策 [J].今日中國論壇，2013（12）： 97-98.

[3] 時杰，唐嵐，張廷熙.高校內部控制審計過程中存在的問題與改進對策探究[J].科技經濟導刊，2017（32）.