淺談對稅收籌劃的認識及思考

摘要：在現階段，隨著我國對稅收制度的越發重視，使得相關的制度也越發完善。企業在當前市場經濟環境下，開始借助合法的方式，提高自身競爭力。本文主要就對企業對稅收籌劃的認識進行探討，并進行一定的思考。

關鍵詞：稅收籌劃；認識；思考；企業

中圖分類號：F810.42 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2018）006-0-01

自從我國加入WTO后，稅收籌劃已經逐漸成為納稅人在開展生產經營活動中不可或缺的組成部分。特別是對當前發展中的企業，其要能夠在法律范圍內，合理的對自身稅收進行籌劃和安排。以便能夠在一定程度上降低企業所承擔的稅收負擔。提高經濟效益。

一、對稅收籌劃的認識

（一）稅收籌劃的概念

所謂的稅收籌劃就是指納稅人結合自身所涉及到現行稅法，并在相關法律法規的范圍內，通過自身具有納稅人權力，采用能夠在一定程度上減輕稅負的對策[1]。在此概念中能夠發現，納稅籌劃的主體必須是具有納稅義務的單位和個人，簡單來說就是納稅人。二是，相關個體或企業在納稅籌劃中，所采取的措施必須保障其科學性，同時還是以稅法所規定的范圍對企業各個環節進行安排。三是，納稅所籌劃的最終結果，主要是獲得節稅收益。當企業在發展過程中，順應這三點。才能夠更好的在市場環境中生存。

（二）稅收籌劃所具有的特點

1.合法性。對于合法性，是稅收籌劃中最明顯的特點。其在實際中，能夠具有一定的合法性、合情合理的納稅行為。

2.超前性。其主要就是指納稅人在對自身所經營、投資等方面的規劃和設計。而在實際中，部分納稅人在這方面存在一定的滯后性。具體表現在產品或勞務銷售后才繳納相關的稅收。這種現象就為納稅人在進行經營活動方面提供事先籌劃的途徑。由此可見，稅收籌劃具有一定的超前性。

3.目的性。稅收籌劃具有的目的性，主要作用就是能夠在最大程度上幫助納稅人減輕稅收所帶來的負擔[2]。在通常情況下，企業減輕稅收負擔，有兩種方式可選擇。一是選擇比較低的稅負。具體來說就是在所有可提供的納稅方案中選擇最低的方案進行；二是滯延納稅時間，這就是指企業在面對納稅總額相同的方案中，采用納稅時間較晚的。

二、正確選擇稅收籌劃的切入口

（一）合理利用稅收優惠政策

根據實際調查得出，我國在稅收政策出臺，都有規定各個稅種的減免[3]。因而作為發展中的企業，則可從各個方面，即納稅人身份、設立地點以及投資方向等應用國家所提供的稅收優惠政策。

1.納稅人在身份和結構上的選擇。結合現階段我國對企業實行的稅收制度了解到。外資企業所獲得的稅收優惠要比內資企業多。比如，在某國有企業中，其在經濟特區開始設立企業，這時其在繳納稅收上需要按照25%進行。如果是外商投資，則按照優惠政策，只需要以15%的稅率進行繳納。

2.地點選擇。在通常情況下，企業對自身地點選擇上，會在一定程度上影響我國稅收。在稅法中，有表明一些地區的稅率比較低，特別是經濟特區、沿海開發區等。

3.投資方向的選擇。為了能夠促進企業進一步發展，我國則會通過對產業結構的調整方式以及為具有高新技術的企業提供更多的稅收優惠。因而對于一些屬于技術型外商的企業能夠享受該政策。

（二）適當的組織結構形式，能夠獲得更多的稅收利益

1.正確選擇合適的組織結構形式

隨著近幾年我國社會經濟的快速發展，企業也獲得明顯的發展和變化，因而需要面臨對設立分支機構的選擇。在這方面，企業有兩種選擇方式。一種是設立分公司，另一種則是設立子公司。要想能夠選擇對企業發展有利的方式。首先就要能夠充分認識這兩種在稅收上存在的差異。在設立分公司上，只是以辦事處的形式而設立的，其不需要獨立的法人。在各個業務活動和財務上依然還是由總公司負責，所需要承擔的法律也是有總公司承擔。稅收是總公司統一進行繳納。而在子公司上，則需要獨立法人，總公司是不用負責其在任何方面的工作，并獨立交稅。

2.改制重組形式的稅收籌劃

關于改制重組的稅收籌劃，主要就是指企業在稅法所規定的范圍內，并站在稅務的角度上對實際改組方案進行針對性的籌劃和安排。以此能夠在一定程度上幫助企業減輕稅收負擔，實現降低改制重組所需要的成本目標，從而滿足企業發展需求。在企業發展中，通過改制重組的形式進行稅收籌劃，不僅能夠進一步提高企業納稅籌劃水平，同時還在增強企業納稅意識和強化稅法觀念上起到重要的作用。

作為發展中的企業，其在進行改制重組工作時，要能夠注重納稅主體因自身變化而對稅收待遇的變化產生的影響。在此過程中，企業相關人員要結合實際情況，來利用相應的稅務籌劃，針對性的選擇納稅主體需要的性質和改制重組的形式。

（三）遞延納稅的籌劃思路

在這方面，主要表現在遞延稅基和申請延緩納稅上。當納稅人在延期本期需要交的稅款后，也就會得到無息貸款，這樣能夠使得納稅人在本期中，獲得較多的資金，以此產生相應的效益。在實際中，如果納稅人是在減免稅期間，因選擇遞延納稅，則自身所擁有的減免稅的利益也會相應的減少。

三、結語

綜合上述，在當前社會經濟發展形勢下，越來越多的企業開始注重稅收籌劃，并根據實際情況，利用國家所提供的稅收政策。以此能夠在一定程度上降低稅收負擔，提高自身經濟效益。為了能夠進一步提高企業在經營和財務管理上的水平，企業需要正確選擇稅收籌劃的切入口，具體來說就是注重合理利用稅收優惠政策、適當的組織結構形式，能夠獲得更多的稅收利益等方面工作。只有這樣才能夠有效實現納稅人企業價值的最大化，促進企業全面發展。提高市場競爭力，滿足現代社會發展需求。

參考文獻：

[1]李捷.議房地產在新會計準則下企業稅收籌劃的影響思考[J].經貿實踐，2015（6）.

[2]甘健光.稅收管理視角下對建筑施工企業稅收籌劃的認識[J].財經界，2015（18）.

[3]武坤.勘察設計企業稅收籌劃的認識[J].財經界，2017（14）.

作者簡介：劉傳琳（1982-），女，漢族，重慶永川人，專科，注冊稅務師，中級會計師，主要從事涉稅服務，稅收籌劃，企業財務制度及內部控制的建設，建筑、房地產行業營改增的應對研究。