新時(shí)期固定資產(chǎn)投資審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)防范的研究

楊繼萍

摘要：固定資產(chǎn)投資審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)于提高固定資產(chǎn)管理能力具有重要意義，在本次研究中，本文重點(diǎn)介紹了新時(shí)期規(guī)定資產(chǎn)投資審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的相關(guān)內(nèi)容，先介紹了新時(shí)期固定資產(chǎn)投資審計(jì)中的常見風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題；之后針對(duì)投資審計(jì)管理要求，闡述了固定資產(chǎn)投資審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)防范策略，希望能對(duì)相關(guān)人員工作有所幫助。

關(guān)鍵詞：固定資產(chǎn)；投資審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)防范

中圖分類號(hào)：F239.45 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2018）006-0-01

前言

固定資產(chǎn)投資審計(jì)在實(shí)際上是一種以固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支為審計(jì)目標(biāo)的審計(jì)行為，它作為國(guó)家保障的一種投資活動(dòng)，已經(jīng)成為當(dāng)前我國(guó)審計(jì)監(jiān)督體系的重要組成部分。在進(jìn)入新時(shí)期以來(lái)，我國(guó)的固定資產(chǎn)投資審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題逐漸得到了社會(huì)的普遍關(guān)注，如何防范風(fēng)險(xiǎn)也成為學(xué)者研究的重點(diǎn)內(nèi)容。所以對(duì)相關(guān)人員而言，必須要尋找一種能夠有效防范固定資產(chǎn)投資審計(jì)的新路徑，為推動(dòng)固定資產(chǎn)投資審計(jì)工作開展奠定基礎(chǔ)。

一、固定資產(chǎn)投資審計(jì)中的常見風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)象

固定資產(chǎn)投資審計(jì)工作雖然已經(jīng)得到了社會(huì)的廣泛關(guān)注，但是其中依然存在一定的風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)象，直接影響了投資審計(jì)的整體質(zhì)量，這些風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)象主要集中在以下幾方面：

（一）審計(jì)規(guī)范缺乏。現(xiàn)階段我國(guó)固定資產(chǎn)的投資管理通常是由審計(jì)部門、發(fā)改、財(cái)政部門等多個(gè)單位聯(lián)合負(fù)責(zé)的，但是在實(shí)際上，固定資產(chǎn)投資所涉及到的利益相關(guān)方很多，這就決定了固定資產(chǎn)投資審計(jì)會(huì)影響多個(gè)部門的效益，每個(gè)單位往往會(huì)處于對(duì)自己利益的考慮而相互掣肘，最終導(dǎo)致了固定資產(chǎn)投資審計(jì)中出現(xiàn)管理混亂的問(wèn)題。有學(xué)者研究認(rèn)為，現(xiàn)階段我國(guó)固定資產(chǎn)投資審計(jì)混亂的主要原因，就是其監(jiān)督活動(dòng)并沒有發(fā)揮出應(yīng)用的效果，在缺乏審計(jì)活動(dòng)條例約束規(guī)范的情況下，審計(jì)活動(dòng)難以順利開展，或者其實(shí)施的效果不理想[1]。

（二）審計(jì)范圍不足。審計(jì)范圍不足也是現(xiàn)階段固定資產(chǎn)投資審計(jì)中的常見風(fēng)險(xiǎn)，這是因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)的投資審計(jì)在實(shí)際上是針對(duì)整個(gè)投資過(guò)程的審計(jì)，包括項(xiàng)目管理審計(jì)、項(xiàng)目建設(shè)審計(jì)等多個(gè)部分。但是在實(shí)際上，更多地區(qū)在審計(jì)工作中，更關(guān)注項(xiàng)目之后的合法性與真實(shí)性，較少針對(duì)事前投資活動(dòng)與控制管理工作。受這一問(wèn)題影響，審計(jì)工作的覆蓋面相對(duì)狹窄，降低了審計(jì)活動(dòng)的質(zhì)量，不利于保證固定資產(chǎn)投資審計(jì)的整體效果。

二、固定資產(chǎn)投資審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)防范策略

（一）確定固定資產(chǎn)投資審計(jì)監(jiān)督的主線

為了能夠進(jìn)一步規(guī)范投資審計(jì)的范圍與規(guī)范，應(yīng)該從固定資產(chǎn)投資審計(jì)監(jiān)督的主線入手，從項(xiàng)目實(shí)施、項(xiàng)目流向等多個(gè)方面進(jìn)行控制，在確定固定資產(chǎn)投資審計(jì)的詳細(xì)內(nèi)容后，指導(dǎo)審計(jì)工作的開展，保證整個(gè)設(shè)計(jì)都能處于規(guī)范化的運(yùn)行環(huán)境下。

1.將建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)施過(guò)程作為審計(jì)監(jiān)督主線。為了保證整個(gè)審計(jì)過(guò)程項(xiàng)目的合法性，應(yīng)該在項(xiàng)目開始之前，審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中，對(duì)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的信息進(jìn)行確認(rèn)，了解固定資產(chǎn)項(xiàng)目中的資金籌集、項(xiàng)目立項(xiàng)、招投標(biāo)程序、合同管理等多種內(nèi)容，確保整個(gè)審計(jì)過(guò)程無(wú)遺漏問(wèn)題。對(duì)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中的程序合法性審計(jì)，則應(yīng)該確定投資過(guò)程中容易出現(xiàn)的剩余問(wèn)題，并從審計(jì)的角度入手，監(jiān)督相關(guān)審計(jì)建設(shè)程序是否有效落實(shí)；將審計(jì)工作落實(shí)到項(xiàng)目的全生命周期中，嚴(yán)格從審計(jì)質(zhì)量控制的角度，對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行落實(shí)，若發(fā)現(xiàn)存在程序缺失問(wèn)題，則需要在第一時(shí)間查明情況，確保審計(jì)工作質(zhì)量[2]。

2.將建筑項(xiàng)目資金流向作為主線。審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中，可以將資金的來(lái)源與取向作為審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容，在工作中，將資金作為審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容，檢查資金來(lái)源與實(shí)際數(shù)額是否與相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)相符，一旦發(fā)現(xiàn)兩者之間存在明顯的差異，則需要考慮資金來(lái)源的合理性。

（二）用制度規(guī)范固定資產(chǎn)審計(jì)過(guò)程

為了能讓固定資產(chǎn)審計(jì)過(guò)程變得更加科學(xué)，審計(jì)人員應(yīng)該用制度規(guī)范的方式對(duì)固定資產(chǎn)審計(jì)過(guò)程進(jìn)行干預(yù)，將整個(gè)固定資產(chǎn)審計(jì)過(guò)程納入到標(biāo)準(zhǔn)體系中，最終切實(shí)提高固定資產(chǎn)管理效果。

1.實(shí)施報(bào)審承諾機(jī)制。考慮到現(xiàn)階段的固定資產(chǎn)審計(jì)都是在投資項(xiàng)目確定之后才開始的，并且這種現(xiàn)象不會(huì)在短時(shí)間內(nèi)得到改變。在這種模式下，審計(jì)人員根據(jù)建設(shè)單位提供的資料進(jìn)行核實(shí)，再與財(cái)務(wù)審計(jì)進(jìn)行對(duì)比，最終判斷固定資產(chǎn)投資的整體質(zhì)量。但是在實(shí)際上，固定資產(chǎn)投資所涉及到的內(nèi)容較多，并且存在很多隱蔽工程，包括土方施工、發(fā)電機(jī)發(fā)電等，這些都是審計(jì)人員工作的難點(diǎn)，只能根據(jù)建設(shè)單位提供的資料進(jìn)行間接核實(shí)。在這種情況下，如果建設(shè)單位所提供的信息不科學(xué)，則會(huì)直接影響審計(jì)工作質(zhì)量。所以針對(duì)這一問(wèn)題，必須要實(shí)施報(bào)審承諾機(jī)制，提高相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任意識(shí)，若發(fā)現(xiàn)建設(shè)單位在固定資產(chǎn)審計(jì)中提供了虛假信息，則必須要追究責(zé)任，堅(jiān)決杜絕這種問(wèn)題發(fā)生。

2.對(duì)固定資產(chǎn)投資的間接負(fù)責(zé)單位（監(jiān)理部門、設(shè)計(jì)部門等），若發(fā)現(xiàn)其提供了不真實(shí)的變更信息等，則可以通過(guò)經(jīng)濟(jì)、行政等多個(gè)手段進(jìn)行控制，在扣除其應(yīng)有所得的基礎(chǔ)上，由相關(guān)部門處理。通過(guò)這種方法，能夠讓被審計(jì)單位與項(xiàng)目的相關(guān)責(zé)任單位樹立責(zé)任意識(shí)，并且這些間接負(fù)責(zé)的單位也能為固定資產(chǎn)審計(jì)提供更有效的信息，最終從源頭上控制固定資產(chǎn)審計(jì)過(guò)程中認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)，為進(jìn)一步提高資產(chǎn)審計(jì)質(zhì)量奠定基礎(chǔ)。

（三）堅(jiān)持依法，認(rèn)真履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)

固定資產(chǎn)投資審計(jì)涉及面廣，專業(yè)性強(qiáng)，審計(jì)人員規(guī)范審計(jì)程序，堅(jiān)持在法定職責(zé)權(quán)限范圍內(nèi)開展審計(jì)工作，保證審計(jì)監(jiān)督權(quán)的依法獨(dú)立行使，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員加強(qiáng)法治意識(shí)，牢固樹立法治思維，堅(jiān)持依法審計(jì)、文明審計(jì)，依法規(guī)范開展投資審計(jì)工作，準(zhǔn)確把握自身定位，做到不缺位、不越位、不錯(cuò)位。保持審計(jì)獨(dú)立監(jiān)督者地位，不參與決策和管理，在法定職權(quán)內(nèi)開展審計(jì)工作。審計(jì)加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高專業(yè)勝任能力，除此外還可聘請(qǐng)外部專家，提高審計(jì)質(zhì)量。

三、結(jié)語(yǔ)

固定資產(chǎn)投資審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)于提高固定資產(chǎn)管理質(zhì)量具有重要意義，所以對(duì)相關(guān)工作人員而言，在防范固定資產(chǎn)投資審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題時(shí)，應(yīng)該從具體的工作內(nèi)容入手，進(jìn)一步改進(jìn)固定資產(chǎn)投資審計(jì)的詳細(xì)流程，確保整個(gè)項(xiàng)目的投資審計(jì)工作質(zhì)量。在操作中，通過(guò)完善規(guī)范制度、確定固定資產(chǎn)投資審計(jì)主線等方法，對(duì)審計(jì)工作流程進(jìn)行控制，為進(jìn)一步提高審計(jì)工作質(zhì)量奠定基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

[1]韓勇.深化固定資產(chǎn)投資內(nèi)部控制審計(jì)的途徑和方法[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2016（15）：183-184.

[2]鄧耀祖.淺談固定資產(chǎn)投資審計(jì)存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化，2016（20）：186-187.