企業(yè)應(yīng)收賬款管理的研究

錢(qián)琳

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，企業(yè)為了在競(jìng)爭(zhēng)中不被淘汰，保持競(jìng)爭(zhēng)能力，必須不斷開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品，開(kāi)拓新市場(chǎng)，制定和采用新的營(yíng)銷(xiāo)策略。據(jù)統(tǒng)計(jì)，自90年代以來(lái)，賒銷(xiāo)方式已經(jīng)在我國(guó)各個(gè)行業(yè)中廣泛使用，在絕大多數(shù)競(jìng)爭(zhēng)激烈的行業(yè)，如醫(yī)藥保健品、紡織、機(jī)械等行業(yè)，賒銷(xiāo)方式下完成的交易額已占到全部交易額的60%到90%。這不僅擴(kuò)大銷(xiāo)售，增加了產(chǎn)品的市場(chǎng)份額，提高了市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力，增加了企業(yè)的利潤(rùn)。但在帶來(lái)利益的同時(shí)也存在著諸多問(wèn)題和隱患，因此，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理已成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中日益重要的問(wèn)題。

一、應(yīng)收賬款概述

（一）應(yīng)收賬款的含義

應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)而應(yīng)向購(gòu)貨或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)，是企業(yè)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所形成的債權(quán)，主要包括企業(yè)出售產(chǎn)品、商品、材料、提供勞務(wù)等應(yīng)向有關(guān)債務(wù)人收取的價(jià)款及代購(gòu)貨方墊付的運(yùn)雜費(fèi)等。

（二）應(yīng)收賬款的作用

應(yīng)收賬款的作用主要是指其在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的作用。應(yīng)收賬款的發(fā)生意味著企業(yè)有一部分資金被客戶占用，同時(shí)企業(yè)持有應(yīng)收賬款也是有成本的。既然如此，企業(yè)之所以愿意持有應(yīng)收賬款主要是因?yàn)閼?yīng)收賬款有以下的功能：

1.增加銷(xiāo)售的作用

2.減少存貨的作用

3.體現(xiàn)商業(yè)信用的逐步成熟和規(guī)范

二、應(yīng)收賬款管理中存在的問(wèn)題

許多企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的管理不重視，導(dǎo)致應(yīng)收賬款的管理相當(dāng)混亂，嚴(yán)重影響企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)。目前我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款管理中主要存在以下問(wèn)題：

（一）客戶資信狀況缺乏科學(xué)的分析與評(píng)估

（二）應(yīng)收賬款管理權(quán)責(zé)不夠明確

（三）營(yíng)業(yè)周期過(guò)長(zhǎng)、周轉(zhuǎn)速度慢，增加壞賬風(fēng)險(xiǎn)

（四）會(huì)計(jì)人員監(jiān)管困難

（五）應(yīng)收賬款跟蹤控制存在問(wèn)題

（六）夸大企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果，增加企業(yè)現(xiàn)金流出

三、應(yīng)收賬款管理出現(xiàn)問(wèn)題的原因分析

根據(jù)有關(guān)部門(mén)調(diào)查，我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款占流動(dòng)資金的比重為50%以上，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于發(fā)達(dá)國(guó)家20%的水平。企業(yè)之間尤其是國(guó)有企業(yè)之間相互拖欠貨款，造成逾期應(yīng)收賬款居高不下，已成為經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的一大問(wèn)題。至于造成企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下的原因可以從幾個(gè)方面來(lái)歸納：

（一）企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的影響

（二）企業(yè)內(nèi)部管理的不足

（三）信用銷(xiāo)售前信用評(píng)估薄弱，缺乏規(guī)范程序

（四）商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)

（五）銷(xiāo)售和收款的時(shí)間差

（六）缺乏法律意識(shí)

四、改進(jìn)應(yīng)收賬款管理的措施

企業(yè)應(yīng)收賬款的管理防范與控制為了適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求，必須建立獨(dú)立的信用管理部門(mén)成為企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制、擴(kuò)大銷(xiāo)售、提高效益。應(yīng)收賬款來(lái)源于信用銷(xiāo)售，信用風(fēng)險(xiǎn)按照銷(xiāo)售階段可以劃分為簽約前風(fēng)險(xiǎn)、簽約風(fēng)險(xiǎn)、履約風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)可以采用流程控制的方法，全面地控制交易風(fēng)險(xiǎn)。

（一）簽約前風(fēng)險(xiǎn)管理

業(yè)務(wù)人員在開(kāi)發(fā)客戶和爭(zhēng)取訂單過(guò)程中，往往基于開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)的考慮，在缺乏對(duì)客戶信用了解的情況下貿(mào)然簽約，或迫于競(jìng)爭(zhēng)壓力和開(kāi)拓市場(chǎng)的急切心情，與信用不良客戶簽約。這種由于客戶選擇不當(dāng)造成的不良應(yīng)收賬款是多數(shù)企業(yè)的控制重點(diǎn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立客戶的動(dòng)態(tài)信息管理系統(tǒng)，以確?？蛻粜畔⑼暾蜏?zhǔn)確。財(cái)務(wù)部門(mén)在記錄銷(xiāo)售收回環(huán)節(jié)，要將收回?cái)?shù)據(jù)及時(shí)反饋給信用管理部門(mén)，以便更新客戶動(dòng)態(tài)信息系統(tǒng)。

（二）簽約風(fēng)險(xiǎn)管理

企業(yè)應(yīng)不斷完善自己的標(biāo)準(zhǔn)合同文本，應(yīng)有企業(yè)法律人員審定合同內(nèi)容，確保權(quán)責(zé)對(duì)等、價(jià)格清晰，使合同漏洞和條款風(fēng)險(xiǎn)盡量減少。另外，企業(yè)要根據(jù)客戶盈利能力、償債能力、信用狀況選擇結(jié)算方式。業(yè)務(wù)完成后，要及時(shí)開(kāi)出收款發(fā)票，以免因單據(jù)問(wèn)題影響收款。約定預(yù)付賬款的，企業(yè)要主動(dòng)提醒客戶付款。企業(yè)一旦發(fā)現(xiàn)客戶違約，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行提醒，并采取相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施，如停止提貨、發(fā)貨等。對(duì)于多筆款項(xiàng)，企業(yè)要及時(shí)把單據(jù)寄給客戶，并定期與客戶對(duì)賬，避免發(fā)生財(cái)務(wù)糾紛。

（三）履約風(fēng)險(xiǎn)管理

企業(yè)要對(duì)應(yīng)收賬款的回收工作進(jìn)行全面監(jiān)控，建立一套完整的事后應(yīng)收賬款管理系統(tǒng)：

1.建立催收管理制度

2.建立客戶動(dòng)態(tài)信息管理系統(tǒng)

3.建立呆賬核銷(xiāo)管理制度

5.加強(qiáng)企業(yè)的法律意識(shí)

五、結(jié)語(yǔ)

在市場(chǎng)日益激烈的競(jìng)爭(zhēng)中，應(yīng)收賬款管理已經(jīng)逐漸受到企業(yè)管理重視，尤其是在后金融危機(jī)時(shí)代，現(xiàn)金為王，應(yīng)收賬款管理更是企業(yè)管理的重點(diǎn)。本文從應(yīng)收賬款的概論、形成的因果與管理等方面對(duì)應(yīng)收賬款管理進(jìn)行了研究分析?？傊?，要使一個(gè)企業(yè)能更好的做到持續(xù)經(jīng)營(yíng)，規(guī)避資金短缺、周轉(zhuǎn)不良的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)應(yīng)收賬款的管理就必須要給予充分的重視，保證貨款回收。