公立醫院預算成本績效一體化管理的必要性

夏志娜

當前，隨著醫改的繼續深化，特別是藥品零差價、集中采購制度的推行以及醫保基金支付扣款考核越來越嚴格，醫院的經濟效益大幅度下降，而員工對績效工資的期望和需求則逐步提高，醫院面臨的經營壓力越來越大，而為滿足現行部門預算管理的需要，即將推行新的政府會計改革，從雙分錄混合體核算模式轉變為雙體系平行記賬模式。至此，建立醫院預算成本績效的一體化管理模式勢在必行。

一、預算、成本、預算、績效一體化管理的意義

所周知，全面預算控制體系和全成本核算體系是醫院經濟管理的核心內容，而績效考核則是有效管理的抓手。為建立全方位、多層次的醫院績效考核分配體系，要通過準確的成本核算達到強化預算控制，實現內部控制管理機制優化，從而使效考核更準確、更實用、更公平。

二、預算、成本、績效一體化管理的內在聯系

（一）醫院全面預算是一系列預算構成的體系，是醫院根據戰略規劃，經營目標和資源狀況，運用系統方法編制的醫院整體經營、投資、籌資等一系列業務管理標準和行為計劃。全預算管理是內部控制的一種主要方法，醫院設立預算管理委員會作為醫院全面預算管理的最高權力機構，該機構具有權威性和獨立性，由院長擔任主任，副院長擔任副主任，讓決策層領導充分重視和參與，通過計劃、組織、控制和協調人、財、物等各項資源，合理制定預算目標。全面預算涉及到醫院運營的各個層面，不僅有與日常醫療活動直接相關的業務預算和支出預算，還有與醫院長期發展相關的資本預算。

（二）科室成本控制以科室成本核算為基礎，以降低醫院運營成本為目標，對科室的支出實施限額、消耗分攤、階梯扣罰等管理辦法并進行科室費用的歸集和匯總，明晰科室成本項目及金額并對構成成本的一切耗費進行嚴格的計算、分析、考核和監督及時提示偏差，并采取有效措施糾正不利差異發展有利差異，使實際成本被限制在預定的目標范圍之內，以實現成本計劃目標。成本控制可在事前、事中、事后分階段進行達到全過程控制。成本控制能合理改善醫院的經營管理工作。成本控制能有效增強醫院成本信息的準確性。

（三）建全預算的監督與考評激勵制度。考核預算完成情況是全面預算管理工作的最終控制環節，是預算管理的一項重要職能，考核以下達的預算任務指標為依據，堅持公開、公正、公平的原則，將考核結論與獎懲措施掛鉤，調動醫護人員的積極性，完善全面預算管理體系。對當期實際發生數與預算數之間存在的差異，不論是有利的還是不利的，都要認真分析其成因，寫明擬采取的改進措施。通過分析出現差異的原因，找到管理中的強項和弱項，總結經驗與教訓加強管理。醫院可以通過考核一系列的指標完成情況，實行月度預考核、季度兌現、年度清算的辦法獎懲到位。只有通過科學合理的考核、賞懲分明的獎懲才能確保全面預算管理落實到實處。如對收入完成、費用節省、預算編制錯誤、預算調整次數等進行全面的考核，作為醫院績效考核體系的重要組成部分，從而提高全面預算在醫院經營管理中的嚴肅性，進而有效激勵醫院員工發揮最大潛力，提高醫院的公信力和競爭力。

但就目前醫院管理的實際情況來看，績效考核指標體系的建設還不夠完善合理。有的指標體系過于單一，并不能全面考核醫院的運行投入產出情況，而有的指標體系又過于復雜繁瑣，不利于實際操作。

績效考核目標是醫院內部微觀經濟管理的重要內容，醫院的績效考核要建立一套科學的綜合評價和目標管理評價體系。綜合評價內容包括科室床日收費、實際占用床日、床位使用率、病床周轉率以及危重患者搶救率等指標，選擇上述指標主要體現了經濟指標和醫療工作指標并重的原則，分別反映出了臨床工作的經濟效益、勞動強度、風險系數和工作效率等情況，在設定不同權重的前提下進行對臨床科室的綜合評價。同時要注重患者服務滿意率、醫護質量、醫德醫風等指標，設定最低完成率與綜合評價指標一起來考核科室的績效情況，以達到獎勤罰懶的目的。對超過設定目標的科室還應根據不同檔次給予額外的獎勵。

三、將成本核算、預算管理納入績效考核指標體系的作用

醫院管理是一項綜合的、復雜的、系統的工程，預算、成本核算、績效考核一體化管理是市場經濟下醫院管理的核心和關鍵，預算控制嵌入醫院經濟活動的各環節，可以使醫院經濟活動得到嚴密監督；科室成本核算應該是醫院實行有效經濟管理的切入點，它極大地提高了醫院的節約意識和成本效益。準確的成本核算可以達到強化預算控制，實現內部管理機制優化，提高績效考核的效益。

預算成本績效一體化管理，可以提高工作效率，強化醫院內部控制，有效防范財務風險，規范科室行為。有利于挖掘內在潛力，充分發揮科室的主觀能動性。有利于核算準確、標準，變“糊涂賬”為“明白賬”，降低成本。有利于尋找新的經濟增長點，促進經濟效益穩步上升。通過一體化管理，將醫院工作與國家政策導向緊密結合，緊跟形勢“走步”，順勢而為 ，立足當前，謀劃未來。并根據形勢的變化、發展趨勢的改變而及時調整自己的“步伐”，通過現代化手段，促進醫院經濟的良性運行，使醫院保持可持續發展，增強醫院自身的競爭能力。（作者單位為煙臺市心理康復醫院）