試論國有企業內部審計的現實困境與改善思路

陳國靜

內部審計是在企業內部控制不斷完善的同時，在治理結構上實現了進一步深化改革，使得企業的經營管理得到優化，各種資源得到最大價值的利用。對于國有企業而言，內部審計是一項重要舉措，對國有企業的發展狀況具有直接的影響。但是，國有企業在內部審計的過程中，會由于各種原因使得內部審計工作在開展時遇到現實困境，這就需要改善內部審計的思路，找出克服困難的途徑，提高國有企業的管理質量。本論文針對國有企業內部審計的現實困境與改善思路展開研究。

國有企業是國家發展的基礎，也是國民經濟的重要保證，內部審計對國有企業起到了重要的支撐作用，保護國有資產不會流失，起到增值服務作用。可見，現代的國有企業管理中，內部審計工作是非常重要的，也是國有企業組織架構重要組成部分。國有企業要做好內部審計工作，就要維護其獨立性，做到審計工作規范化，還要做好審計評估工作，發揮其監督和服務作用，推動國有企業更好地發展。

一、國有企業內部審計在經營管理中所發揮的作用

（一）國有企業內部審計對經營風險可以起到一定的防范作用

國有企業在經營管理中，內部審計是重要的內容，其改進程度對國有企業的發展起到了重要性作用。行業內部審計能力水平關乎到國有企業各項經濟活動的實效性，通過發揮其審查和監督的作用，保證資產高效流動，維護國有企業資產的安全。隨著內部審計范圍的拓寬了，國有資產不僅能夠保值，而且還會增值。

（二）國有企業內部審計對經營效果有效評價

受托經濟責任產生之后，國有企業內部審計應運而生。受托管理國有資產的經濟責任人多是國有企業的管理人員，如果對于這些經濟責任人員沒有做好監督審查工作，沒有將績效評價落實到位，就會影響國有企業的經濟活動。通過發揮內部審計的作用，對國有企業各個職能部門的經濟活動和管理工作做出客觀的評價，就可以有效避免管理腐敗問題產生，通過對國有企業管理者的審計，推動國有企業更好地發展。

（三）國有企業內部審計使得企業的經濟效益提升

內審部門作為審查和監督國有企業經濟活動的重要行為，也是國有企業管理中的重要職能。國有企業要長期穩定地發展，就要求內部審計人員審查各項經濟活動，及時發現經濟活動中所存在的問題，查找造成問題的原因，提出針對性解決措施。國有企業的內部環境得到完善，經濟效益增強，國有企業的行業競爭力也會提升。

二、國有企業內部審計工作中所面臨的現實困境

（一）國有企業內部審計缺乏獨立性

內部審計部門和專門從事審計工作的是內部審計的主體，承擔國有企業的審計責任。審計工作的質量取決于內部審計人員的能力，但是國有企業的審計部門多缺乏獨立性，與內部管理部門都存在著關聯性，就導致審計部門的獨立運行能力下降，審計效果降低，甚至在內部審計的專業標準框架下，依然會有企業的領導干預，使得內部審計工作的范圍以及審計人員的職責受到限制。一些國有企業的審計工作是財務管理人員承擔的，一身兼多職，必然會影響內部審計工作效果。

（二）國有企業內部審計機構缺乏創新性

國有企業的內部審計看起來很簡單，事實上專業技術性是很高的。審計人員不僅要熟悉會計知識、財務知識，還要了解專業的審計知識，并在開展審計工作中合理運用。另外，審計工作中還要應用信息技術，所以，審計人員精通計算機技術、熟練操作審計應用軟件是非常必要的。

但是，在目前國有企業具體的審計工作中，卻存在專業人員短缺的問題，導致審計工作形式化而缺乏創新性。多數從事審計工作的人員為年輕人，在審計工作上缺乏經驗。雖然年輕人具備一定的計算機操作能力，但是，面對各種電子數據信息也是感到手足無措，難以保證審計工作質量。

三、國有企業內部審計工作現實困境的改善思路

（一）國有企業內部審計工作要統籌規劃

國有企業內部審計工作要統籌規劃，就是在審計計劃管理中要做到集中統一，將所有的可利用的資源整合，還要落實監督和考核工作。通過集中管理，使得國有企業的內部審計規范化、體系化運行，發揮內部審計的職能作用。

在具體的審計工作中，要做到整體管理，審計要分層次展開，資源優化，提高調度能力。在對審計工作統籌管理的過程中，還要加強風險導向能力，將審計成果用圖表呈現，將具有參考價值的數據資料提供給企業的領導。

在開展審計工作，要進一步深化，收集業務數據，對財務信息進行分析。審計工作是建立在數據的基礎上的，通過分析行業數據以及財務信息，對審計建模，實施審計的動態化監測，可以提高審計工作效率，擴大審計工作的覆蓋面且能保證審計工作的質量。

國有企業在開展審計工作中，還要做好監督管理工作，保證審計工作中所采用的方法得當，包括審計的程序、審計控制的流程以及審計的結果等可論證，使得審計的質量提高。

（二）國有企業對于內部審計工作具有風險導向性

在實施內部審計的過程中還要做好風險評估工作，提高風險評估的準確性，所獲得的數據信息就可以作為審計部門制定審計計劃的重要參考依據，由此可以將審計范圍確定下來。在審計工作中要采用合適的風險評估方法，還要做到逐級評審，通過開展風險評估業務，對于內部審計統一管理，對于審計工作中所存在的不足及時發現，注重內部審計的工作方法，發揮審計工作的功能，提高審計效率。國有企業審計過程中，要從企業組織管理出發，不斷改變工作方法、調整工作范圍，審計創新意識上要與時俱進，加大審計信息系統的應用力度，使得審計方法具有針對性，內部審計中風險指數就會降低，審計效率也大大提高。

（三）國有企業內部審計管理機制要進一步健全

國有企業要正確認識內部審計工作，重視內部審計部門的獨立性，管理人員不可以過多干涉審計人員的工作，還要在多方面給予必要的支持和鼓勵。對于內部審計工作所持有的錯誤觀念要及時改變，認識到審計與國有企業的生存密切相關，而且還關乎到國有企業的發展，對企業自身利益具有重要的影響。所以，要強化審計人員的專業培養工作，保證審計制度落實，審計工作有效實施。國有企業審計人員的職業素質提高，對于信息技術有效應用，根據審計工作需要將審計模型構建起來，有助于提高審計工作的質量和審計工作的效率。

四、結語

綜上所述，國有企業的建設資源豐富，組織管理機制完善。為了切實地發揮資源效應，就要重視內部審計工作，這是提高國有企業管理質量的關鍵。所以，在國有企業的內部審計工作中，要與企業的管組織管理以及企業的經營管理緊密結合，將審計落實到各個方面，做好評估和監督工作。對于國有企業內部審計管理中所存在的缺陷要及時發現，積極尋求改善思路，提高審計操作標準，保證國有企業健康發展。（作者單位為長江大學經濟學院）