國庫集中支付對財務管理的影響及對策

孫會娟

社會主義市場經濟的發展已經進入了新階段，事業單位實行國庫集中支付制度是大勢所趨，是政府加大宏觀調控力度的表現，也是我國經濟體制的必然要求。本文闡述了國庫集中支付制度的基本概念，探討了它對事業單位財務管理的影響，并提出了相關對策。

一、國庫集中支付制度概述

國庫集中支付系統，就是借助先進的金融支付信息系統和銀行實時清算系統，建立國庫單一賬戶體系。經由預算部門提出申請，通過國庫集中支付機構審核，然后由基金分配系統分配給勞動服務提供者或產品供應商。國庫的分類帳戶和國庫的單一帳戶構成國庫的單一帳戶系統。會計系統的主要功能是記錄和反映國庫的現金余額。支出部門的預算執行情況，將記錄在案并在財政部的分類帳目中反映出來。國庫集中支付的方式包括財政直接支付和財政授權支付，支出程序包括財政直接支付流程和財政授權支付流程。

二、國庫集中支付對財務管理的影響

（一）積極影響

1.促進體制改革。國庫集中支付制度模式，對行政事業單位傳統的粗放型財務管理模式產生了一定的沖擊，能夠倒逼財務管理體制的改革。在一定程度上，國庫集中支付能夠有效地促進寫單位理順財務關系、改革財務管理制度、強化各部門之間的聯系。

2.有利于提高財政調度能力。在國庫集中支付模式下，事業單位所有的財政收入都會進入統一的賬戶，所有的財政活動也都被納入到統一的體系中，嚴格按照程序規范運行，在極大程度上解決了財政資金滯留問題，有利于預算的統籌安排，從而極大提高了事業單位的財政調度能力。

3.有利于強化監督管理。統一的賬戶和統一的支付體系，為全方位的監督管理提供了便利。一旦出現財務方面的問題，能夠在第一時間核實調查，快速處理，避免了因為中間環節過多而產生的監管漏洞。

4.有利于提高信息化水平。在國庫集中支付模式下，財政部門、國庫、代理銀行之間都需要通過網絡聯系，財政審核與支付都需要依賴網絡平臺實現，這將有利于推動事業單位信息化建設的大踏步前進。

（二）消極影響

1.與原有的會計核算體系不兼容。隨著國庫集中支付制度的實行，財政資金撥付程序產生了巨大的變化，原有的會計核算體系與新體系很可能存在不兼容。比如，會計科目代碼設置于國庫集中支付系統不一致，核算報表要求與新制度的預算指標管理不一致，等等。這些不兼容的情況，導致會計核算與預算指標無法對應起來，無疑加大了正常預算控制的難度，致使重復勞動增加，資金使用率降低，不利于預算管理。

2.增加會計核算工作量。由于國庫集中支付系統與事業單位原本的會計核算系統互相獨立，事實上就存在著兩套財務系統，除了自身的財務系統核算外，財務人員還需要使用國庫集中支付系統進行支付，并完成零余額對賬工作，會計核算工作量勢必會增加。而且國庫集中支付程序較為繁瑣，增加了額外的工作環節，比如支付申請的錄入與審核，支付口令的生成，支付明細表的核對，預算計劃的編制與申請等。

3.國庫集中支付系統功能不完善。國庫集中支付系統的功能還有諸多不完善之處，第一，應收與暫付款的指標管理不明確，系統將所有的資金流出均默認為指標支出，在年末結賬時無法區分暫付款與實際支出款項，這給下一年度的預算管理造成了很大的干擾。第二，國庫集中支付系統與現有的會計核算系統之間缺乏有效的信息溝通渠道，僅僅適用于簡單的支付功能，無法對支出數據進行匯總。

4.加大預算管理難度。事業單位的預算，主要是參照行政部門給出的預算定額標準進行計算的，因此往往與單位的實際情況存在一定的出入，在一定程度上導致了預算科目統一性和整體性的缺失，加大了預算管理的難度，影響了單位財務決策信息的準確性和科學性。

三、國庫集中支付制度下的財務管理應對策略

（一）建立財務網絡平臺

為了彌補國庫集中支付系統功能的局限性，我們需要建立財務網絡綜合平臺，作為交換國庫收支數據、儲存信息、數據分析的場所。首先，提高財務管理軟件的多樣性，提供各種功能，使國庫集中支付系統能充分發揮自身的優勢，滿足各個管理層次的需求，比如與銀行自動對賬、提供財務報表信息等。其次，加強國庫集中支付系統與財務會計核算系統之間的聯系，將預算控制、資金支付、會計核算、網絡查詢等功能組合起來，實現財務信息的同步處理和全面共享。

（二）完善內控制度

第一，完善內控管理制度建設，強化管理人員在內控管理體系中的主導地位；調整崗位設置，實現內部牽制，分離不相容的職務；引入授權和審批機制，發揮財政與審計部門的作用。第二，強化會計管理基礎工作，健全崗位責任制度，注重會計基礎規范的考核評價工作與會計核算工作，完善員工配置。第三，創新會計內控管理模式。事業單位可以實行會計人員委派制度，增強會計人員的獨立性，提高財務會計人員的業務水平和職業素養，促進監督制約機智的成熟完善，提高財務會計管理的效率，降低經費支出。第四，強化固定資產管理，制定完善的固定資產管理制度，強化產權管理，理順產權關系，強化約束與監督力度，確保國有資產的保值和升值。

（三）完善采購管理

事業單位需要設立資產管理處，能負責一切資產、設備方面的政府采購與管理工作。對采購項目的各種信息進行細化，比如再購項目類別、數量、金額、購買原因、供應商信息等，充分調查市場行情，實現效益最大化。所有采購資金，都通過國庫集中支付，并強化動態監控，確保國有資金都得到了高效安全的使用。

（四）強化預算支出績效管理

第一，細化項目支出預算的內容，提高預算編制的準確性。第二，擴大部門預算的公開范圍，除了涉密信息以外，財務部門需要將單位所有的“三公”經費支出情況全部公開。第三，強化預算執行管理，對于預算未作安排的事項，一律不得支出。第四，明確績效考核指標，包括預算績效目標的設立、預算項目的測評、考核指標的選取、獎懲機制的實施等，對每一項都進行定性和定量的評價，強化對預算支出的制約和監督。

（五）提高財務人員素質

第一，優化人員結構，調整崗位設置，以適應財務會計工作向報賬型到管理型的轉變，并保障財會隊伍的穩定性。第二，強化財務會計人員的專業能力。國庫集中支付系統對從業人員的工作經驗和專業能力有著很高的要求，尤其是會計信息電算化操作、網絡傳輸等新技能。因此，事業單位需要加強培訓力度，強化會計人員的繼續教育，更新理念、強化技能。第三，完善員工激勵機制，提供良好的工作環境，提升財務會計人員的工作積極性與服務意識。

四、結語

綜上所述，國庫集中支付制度的實施，有利于促進財務體制的改革，有助于財政調度能力和財務監督管理的提升，但另一方面，也為事業單位的財務管理工作帶來了消極影響。這主要是因為國庫集中支付系統的功能尚不完善，與原有的茶會體系不兼容，增加了財務核算的工作量，加大了預算管理難度。為了做出有效的應對，我們需要完善內控制度，強化采購管理和績效管理，提高財務人員的綜合素質，并建立財務網絡平臺，讓財務管理工作順利完成從報賬型到管理型的轉變。（作者單位為 山東省淄博市博山區財政局）