探究“營改增”對商業銀行經營的影響及策略選擇

吳烜隆

在當前社會經濟發展中，“營改增”政策的落實和推進是比較重要的一個發展方向， “營改增”政策對于很多行業都產生了較大的影響，金融業作為社會經濟發展的命脈，更是受到了“營改增”政策的較大影響和沖擊，很多工作都需要得到適應性改變，商業銀行更是需要加強該方面的學習研究，力求降低“營改增”政策的干擾和不良影響。本文就重點圍繞著“營改增”政策對商業銀行經營帶來的影響及其應對策略選擇應用進行了簡要分析論述。

2016年3月23日，國家發布《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》，并決定在2016年5月1日起進行試點落實，要求全部營業稅納稅人都需要納入試點范圍，對于各個行業產生了較大的影響。這一“營改增”政策的落實確實在較大程度上表現出了明顯的變化，有效規避了原有營業稅征收下存在的重復征稅問題，從稅理上說解決了重復征稅的問題，實現了稅負公平。具體到金融業發展中，商業銀行同樣也會受到“營改增”政策的影響，這種影響既有積極方面的，同樣也可能存在一些不良干擾影響，如此也就需要切實圍繞著各個方面進行詳細分析，探討其影響機制，進而也就能夠采取較為合理的措施和手段進行調整優化，確保商業銀行的有序運營。

一、商業銀行“營改增”政策概述

（一）營業稅和增值稅

“營改增”政策主要就是由原有的營業稅征收改為增值稅征收模式，營業稅和增值稅作為流轉稅種，雖然都是在商品或者勞務的流轉過程中進行稅收繳納，但是兩者在具體落實中仍然存在著較為明顯的問題，計稅原理以及征收的方法存在較大差異。營業稅主要就是針對收入全額進行計稅，由地方稅務局進行全面征收處理，而增值稅則主要是針對商品或者勞務在流轉過程中產生的增值額進行計稅，由國家稅務局進行征收，這也就必然會導致稅收繳納出現了較大的差別，商業銀行在“營改增”政策落實中，同樣也會形成較為明顯的變化。

“營改增”政策在落實后確實會對于商業銀行產生較大的影響，其首先在計稅原理上存在較大差別，以往營業稅為價內稅，僅僅需要采用營業收入乘稅率就能夠得到需要繳納的稅額；而增值稅為價外稅，計算相對而言較為麻煩，需要用銷項稅額減去進項稅額，得到應繳稅額。從征管方法上來看，商業銀行在落實“營改增”政策后，同樣也發生了較為明顯的變化，以往營業稅的繳納需要商業銀行開具地稅發票，自行打印處理即可，操作簡單高效；而在進行增值稅繳納后，則需要開具國稅增值稅專用發票，需要通過專用稅控設備打印，操作相對較為復雜，并且監管嚴厲，還存在一定的風險，虛開發票、非法購買等都可能面臨著刑事處罰，需要引起足夠重視。

（二）“營改增”政策的具體表現

對于“營改增”政策在商業銀行中的落實推進，其確實在很多方面都表現出了較為明顯的新變化，尤其是從收入方面以及支出方面，這種變化表現是極為明顯的。從商業銀行的收入方面來看，不同收入類型的增值稅率是不一樣的，比如利息收入和手續費收入一般為6%，而出售不動產收入則按照11%繳稅，貴金屬的變賣收入按照17%繳稅。此外還存在一些免收增值稅的收入，比如金融同業往來利息收入、國家助學貸款利息收入、個人農戶小額貸款利息收入和國債利息收入等，這些免收增值稅的項目更是需要引起足夠重視。從商業銀行的支出方面來看，其在“營改增”政策落實后同樣也面臨著一些明顯的變化，尤其是需要考慮其是否能夠抵扣進項稅，進而也就能夠確保其能夠在商業銀行運營中表現出一定的積極作用，針對相關政策規定，有效區分不同支出類型，并且明確其抵扣狀況，進而也就能夠較好實現對于自身增值稅繳納的優化，有效減輕自身稅負。

二、“營改增”政策對商業銀行經營的影響分析

“營改增”政策全面推行后，確實對商業銀行的有效經營產生了較大的影響，這種商業銀行方面的經營影響表現在多個方面，合理運用“營改增”政策帶來的積極影響，有助于實現商業銀行自身活力的激發，并且在經濟結構轉型以及經營模式創新方面也能夠表現出較為理想的作用效果。但是從實際政策落實過程中來看，其對于商業銀行的影響并非全是積極的，還存在一些不良干擾，因為商業銀行的特殊性，其可抵扣進項稅額度比較小，進而也就很難導致稅負明顯降低，甚至還可能增加稅負，需要圍繞著“營改增”政策在商業銀行經營中的影響進行詳細全面分析。

（一）稅收成本方面的影響

對于“營改增”政策的落實，其對于商業銀行的影響首先表現在稅收成本方面，商業銀行最為主要的收入來源就是利息和相關手續費等，這些收入費用仍然按照毛收入進行繳稅，無法實現較為有效的進項稅抵扣，進而也就無法帶來明顯的經濟效益。此外，因為“營改增”政策落實后，相對于以往的營業稅稅率，增值稅稅率增加了1%，進而也就很可能帶來明顯的稅收負擔增加問題，面臨著當前越來越激烈的同業間競爭，商業銀行的壓力越來越大。另外，從企業所得稅的繳納中來看，因增值稅不在利潤表中，同樣也無法有效扣除，進而也就更加導致商業銀行的繳稅負擔增加。

（二）定價管理方面的影響

對于“營改增”政策落實后商業銀行經營變化分析，其在定價管理中同樣也表現出了較為明顯的影響。因為“營改增”政策落實對于商業銀行各個業務的影響存在明顯差異，如此也就很可能會對于商業銀行的未來發展產生較大影響，導致其客戶結構以及業務結構出現調整變化，在定價管理方面同樣也很可能出現較為明顯的變化。此外，“營改增”政策的落實還會對于商業銀行客戶產生一定的影響，這也就需要重點加強對于客戶的詳細分析，很可能會導致商業銀行結合客戶稅負變化出現自身調整，這一影響也是比較常見的。

（三）會計核算方面的影響

對于“營改增”政策的落實，其在商業銀行經營方面的影響往往還表現在會計核算方面，這種會計核算主要就是指很多會計相關工作都可能會出現較為明顯的變化和調整，進而也就很可能導致自身原有會計核算工作模式出現不適應，產生的威脅也是比較大的。因為商業銀行一般存在較多的分支機構，業務類型也是多種多樣，如此也就很可能會導致自身會計核算的工作量比較大，隨著“營改增”政策的落實，其自身更加容易在很多方面出現變化影響，原有的會計核算方式和計算方法都可能會出現較大問題，急需進行調整和完善。

（四）納稅管理方面的影響

商業銀行在落實“營改增”政策后，還必然會對于納稅管理工作產生較為直接的影響，因為營業稅繳納和增值稅的繳納存在著較為明顯的變化，進而也就需要相關納稅管理人員進行適應性調整，適應于增值稅繳納的一些新要求和新變化。從增值稅繳納的要求上來看，其對于納稅管理形成的約束較為明顯，需要相關人員嚴格運用增值稅專用發票，并且加大了對于虛開、偽造以及各類不規范操作行為的打擊力度，甚至需要進行刑事處罰，這也就需要納稅管理人員予以高度關注。

三、商業銀行在“營改增”政策下的策略選擇

為了較好提升商業銀行對于“營改增”政策的適應能力，有效規避各個不良因素的影響和干擾，必須要切實保障商業銀行能夠從自身入手進行不斷優化調整，實現對于經營策略、業務流程以及組織結構的調整。當前商業銀行可以采取的主要策略如下：

（一）加強組織協調

對于商業銀行未來經營發展，為了促使其能夠較好適應“營改增”政策的變化，注重對于自身組織協調的強化是必不可少的，需要協調各個部門的工作安排，促使財會部門和其它部門能夠各司其職，并且統籌協調，實現對于“營改增”政策的較好適應。在具體工作落實中，財會部門需要進行統籌協調，加強對于“營改增”政策的解讀和宣傳，促使商業銀行內部其它部門能夠較好了解“營改增”政策的新要求和新變化，如此也就能夠較好實現多方配合，共同實現商業銀行的有序經營發展。

（二）優化經營策略

對于“營改增”政策落實下的商業銀行發展經營，其同樣也需要重點圍繞著自身的經營策略進行不斷更新調整，促使其能夠有助于充分運用“營改增”政策，實現自身稅負的降低，在越來越激烈的市場競爭中表現出較強的經濟優勢。這也就需要加強對于“營改增”政策各個不同條目的研究，確保商業銀行自身能夠在產品方面進行有效調整，實現對于進項稅的充分抵扣，并且規避一些不良干擾和影響，促進商業銀行可持續發展。

（三）優化業務流程

對于商業銀行未來經營發展，其在“營改增”政策下的調整還需要重點加強對于自身業務流程的優化調整，尤其是對于財會部門和業務部門，更是需要加強優化完善，確保各個業務環節能夠較為合理，滿足“營改增”政策的各項基本要求。結合這種業務流程方面的優化，其還需要重點圍繞著增值稅發票的各個應用流程進行不斷優化調整，規范各個人員的行為。

（四）優化系統功能

在商業銀行未來經營發展中，“營改增”政策落實后還需要重點加強對于系統功能的較好優化調整，能夠促使商業銀行自身系統的架構符合于增值稅征收的基本要求，在會計核算、發票管理以及納稅征管方面都需要進行優化完善。

四、結語

綜上所述，對于商業銀行未來經營發展而言，切實做好對于“營改增”政策的研究是必不可少的一環，其需要較好了解增值稅繳納的基本要求和變化，進而也就能夠實現對于“營改增”政策積極影響的充分運用，有效規避可能帶來的不利威脅和干擾。（作者單位為中國建設銀行杭州分行）