論建筑施工企業內部控制存在的問題與對策

劉強

在市場經濟時代，建筑施工企業內部控制制度建設的重要性越來越突出，不但是企業管理的基礎，也是企業長期穩定發展的保障。現階段很多建筑施工企業在內部控制制度建設上不是很嚴謹，債權債務負擔嚴重，資金相對緊張，對企業在激烈市場環境中獲得穩定的發展十分不利。鑒于此，企業應該加強對內部控制制度建設的研究，推行有效內部控制體系的建設，提高建筑企業的競爭優勢。本文將在分析建筑施工企業加強內部控制建設意義的基礎上，結合當前建筑施工企業內部控制建設存在的問題，就如何加強建筑施工企業內部控制建設提幾點看法。

一、加強建筑施工企業內部控制建設的意義

建筑施工企業內部管理的重要內容之一就是內部控制，加強企業內部控制制度建設不但可以實現企業的生產經營目標，而且還能在很大程度上解決由于成本控制、人為管理措施、徇私舞弊等引起的問題。比如可以通過完善組織的建設來提高企業的運營效率，降低企業的成本支出。在當前激烈的建筑市場環境下，建筑施工企業所面臨的經濟環境越來越復雜，各種不確定因素不斷增加，財務風險也不斷擴大。建筑施工企業加強內部控制制度建設，可以根據現代企業的要求，明確職責和權利范圍，通過組織結構的建立來提高其管理水平，形成科學的企業內部治理機制和風險控制系統，形成有效的風險防范體系，及時發現和解決各種風險問題，促進和保障企業各項資產的安全。

二、當前建筑施工企業內部控制出現問題的原因

（一） 內部控制意識薄弱

很多建筑施工企業并沒有正確完整地了解內部控制體系，沒有認識到內部控制加強對于企業未來發展的重要性，甚至有的企業認為內部控制就是建立規章制度，沒有意識到內部控制對于提升企業整體運營管理效率的重要意義。因為內部控制意識的缺乏，所以很多建筑企業在制度建設上存在以下幾點問題：首先有的企業建立了內部控制制度，但卻沒有有效執行；其次，有的企業本身沒有設置合理的內控制度，沒有向員工全面介紹內部控制制度的要點和重要性，在崗位設置上也不合理，甚至還出現了一崗多職的現象，沒有實行職權分離。此外，有的企業在內部控制方面其管理范圍狹小，不包括對所有經濟活動的控制，使得內控制度無法完全發揮其作用。

（二）內部控制體系不完善

企業的內部審計是內部控制的重要環節，但是目前很多單位并沒有獨立的內部審計部門，或者所建立的部門和會計部門同等，缺乏獨立性和權威性。加上單位內部領導人權利嚴重集中，審計部門形同虛設，無法有效起到監督作用。因為內部監督制度的不完善和不重視，各個職能部門和崗位之間缺乏有效監督和協調工作，導致會計信息無法及時有效的傳遞，這樣不但會影響日常工作的開展，還會對內部審計產生不利影響。

（三）內控執行力度不夠

很多建筑施工企業由于受到傳統理念影響，并沒有根據要求開展內部控制執行結果評價工作，這樣就無法提高內部控制制度的執行力度，也無法及時和解決內控制度在設計和執行上存在的問題。一些企業由于人力資源不足，財務部門和審計部門由一個領導管理，內部監督缺乏獨立性，內部審計監督效果不明顯，在外部監督上也十分有限，這樣就無法有效監督財政資金的使用，實質性的監督工作無法有序開展。

三、優化建筑施工企業內部控制的對策

（一） 增強內控意識，優化現代企業內控環境

首先，企業領導人應該明確內部控制制度建設對于企業長期穩定發展的重要意義，根據相關文件規定，領導人要對內控制度的設計和執行負責。也就是說企業領導人要加強自己的內部控制意識和監督意識，這樣單位內部人員才會意識到加強內部控制制度建設的必要性和重要性，風險防范意識也同時得到強化、在平時的管理工作中企業應適當地開展宣傳教育工作，營造良好的內部控制環境。其次，可根據企業實際建設和完善專業化和社會化的董事會制度，通過企業內部機構的有效建立明確各部門和人員的工作職責和權責范圍，實現對內部人員的監督制約。此外，可建立與完善企業的激勵和約束制度，將員工工資和其績效掛鉤，對那些違反企業規定的人員給予適當的懲罰，促使企業字據遵守企業規章制度并自覺高效地完成工作。為了加強企業的文化建設，發揮內部控制的真正作用，可開展相關團隊建設活動，加強對員工各方面素質的培養，使員工具有更強的團隊精神，提升團隊的凝聚力和向心力。

（二） 加強內控體系建設

為避免出現一人多崗問題，建筑施工企業應根據自身營業范圍和實際發展需要明確各個層次的職權關系，合理設置各個崗位人員。在建筑企業內部控制體系組織規劃上，要遵循相互協調和牽制的原則，明確職務職責，不相容的職務必須要分工負責，而不能由一個人或一個部門完成，一項經濟活動也必須要由至少兩個及以上部門和人員共同完成。各個部門和人員之間也要相互配合，各個環節需要同步協調，尤其要將各項業務程序和手續緊密銜接起來，避免出現扯皮現象，影響經濟活動的正常進行。其次，要明確負責人的權利范圍，所有經濟業務要根據既定流程走，為避免出現徇私舞弊現象，必須加強授權批準控制，禁止一切越權行事的行為，只有在正常授權范圍內的各級別管理人員才能接觸和處理這些業務。當超出職權范圍以后，必須由上級領導審核并通過以后才能執行。另外，在資產管理中要明確各個利益方之間的關系，加強對各種設備資源采購和固定資產使用的管理，加強全面預算管理工作，健全預算管理體系，合理編制和執行預算，并對執行過程進行有效監督和結果考核。

（三）提高內控執行力度和效率

建筑施工企業內部審計監督工作非常重要，一方面需要完善內部審計部門，提高審計人員的專業素質和綜合能力，做好事前、事中和事后監督控制，及時發現和解決問題。另一方面在對內控制度執行效果評價時，不僅要考察制度是否合理科學，還應該考察制度有沒有被認真執行，單位內部的考核方法和內容應該隨著時代的發展和單位自身的發展需求進行不斷優化。此外，為提高企業內部控制的效率，可采取現代信息技術手段。在信息技術條件下，內部控制系統可以分成系統控制和管理控制兩類，系統控制指的是和程序設計、運行維護、數據處理過程、硬件設備等有關的可靠性控制制度。管理制度指的是應用現代管理學的組織規劃、資源使用限制等制定業務流程、工作程序、崗位設置、職責分工和授權批準等管理制度。但是企業需要注意的是現代信息技術也會給企業內部控制帶來一定的風險，所以既要建立安全可靠的信息管理系統，也要不斷改進內部控制管理制度，這樣才能適應現代信息技術的發展。

（四）加強企業的風險管理

為保證建筑施工企業內部的財產安全，應該嚴格執行財產保全控制制度，限制未經授權的人員直接接觸財產，采取定期盤點、賬實核對、財產保險、記錄監控保護等措施來保證財產的安全。此外，企業管理人員應該樹立風險管理意識，了解企業內部各個風險點，然后根據這些風險控制點建設風險管理系統，采取風險預警、識別、評估和分析等措施全面加強控制財務風險和經營風險。同時可設置風險評估部門和相應崗位，專門負責風險監控、識別和控制工作。

四、結語

綜上所訴，建筑施工企業在一段時間內的內部控制制度具有相對穩定性的特點，不過內部控制建設是隨著市場環境的變化和其他制度的變化而協調發展的。所以建筑施工企業應該結合實際情況建設完善企業的內部控制制度，并有效貫徹執行，使建筑施工企業更好地適應現代經濟和市場環境的變化。（作者單位為濟南鑄誠建筑工程集團有限公司）