公立醫院審計報告與內部控制分析

姜超

在我國醫療體制改革的背景下，我國公立醫院的審計工作也應適時調整 ，這樣既可以保證國有資產的完整性，也可以使醫院實現其社會價值。從我國公立醫院的審計報告與內部控制分析來看，還存在很多問題，醫院運行的各個環節均不完善。本文簡述了我國公立醫院審計報告以及內部控制相關工作中存在的問題，并對他們進行分析、總結，提出了解決問題的辦法，不斷加強我國公立醫院的審計和內部控制工作。

在醫療體制改革的過程中，醫院運行的各個環節，可能都有不完善的情況存在，這些問題發生的概率、范圍都具有不可預知性，最終可能影響醫院工作的正常運行，使醫院的經濟效益、社會效益受到損失。在單位內部開展審計工作，可以使醫院的財務等其他活動的真實性得到保障，科學的審計工作，可以對醫院的工作起到監督以及風險防范的作用，使醫院減少所面臨的風險。與此同時，內部控制工作也可以使醫院有效的規避風險。因此，加強公立醫院的審計報告與內部控制的相關工作就極為重要。

一、公立醫院經濟活動中存在的問題

從我國公立醫院運行的現狀來看，通過對審計報告的分析，醫院的內部控制存在諸多問題，產生這些問題的原因是多種多樣的，我們將內控問題進行總結、分析，主要體現在以下幾個方面。

（一）醫院的管控體系需要完善

首先，醫院內部沒有設置科學合理的組織架構。醫院管理作為企業經營活動中的重要環節，具有很大的風險性。由于醫院的領導階層都是多層任命，導致領導者一人獨大。主要體現在兩點，首先，醫院并沒有將內控體系決策機制落實到位。其次，醫院內部并沒有設置內控體系機構，也并沒有落實管控范圍內的職責，人力資源管理相對薄弱。現在，許多工作人員在工作中的職權過大，很容易發生徇私舞弊現象。

（二）缺乏必要的管理風險評估系統

目前，我國多數公立醫院并沒有充分認識到自身運行管控的關鍵之處，沒有對醫院未來發展所面臨的風險進行分析，制定有效對策，這一點來看，我國公立醫院的管理層風險防控意識缺乏。有的醫院由于組織機構假設不完善，沒有專門的風險評估部門、內控體系等相關機構。所以，從醫院運行風險這一角度看，醫院沒有對運行過程中可能會發生的風險進行預測，不利于醫院長期的發展。風險評估體系的不健全，不完善，導致醫院在防范風險方面存在很大問題，一定程度上影響管理層的決策。

（三）財務管理程序混亂

財務的管理內容包括很多，現金、資金的籌集、資金的周轉和使用、對外投資等。很多公立醫院并沒有建立相關的管理制度，缺乏系統的、全面的管控。這就致使醫院的資金管理缺乏規范、完整的流程。在實際工作中，應建立相關崗位的責任制，明確相關崗位的職責權限，相互制約、相互監督。嚴格遵守醫院財務的規章制度，規范審批流程，建立資金支付審批管理規定，日常財務收支、報銷等管理辦法。

（四）相關部門之間缺少信息溝通

醫院內部之間的相關部門缺少有效的信息溝通，沒有實現科室信息的共享。這就導致了醫院內部各科室之間的交流存在滯后性，導致財務數據信息不夠準確，不利于醫院財務的管理。

（五）缺乏長期有效的監督、考核機制

在我國的公立醫院，缺少長期有效的監督、績效考核機制，導致財務管理過程中出現嚴重的漏洞。在財務管理中，應當設置審計部門對其工作進行監督，并由專人管理。現在的經濟管理中，與財務相關的管理部門也只是實施表面工作，管理缺乏一定的權威性。在內部審計工作中，沒有得到其他相關部門的有效配合，審計工作沒有有效開展，對資金管理中存在的問題不能及時更正。此外，財務管理工作不能和員工的績效考核掛鉤，不能提高員工的積極性。

（六）從業人員的業務水平

隨著我國市場經濟的有序發展，經濟體制的改革也隨之深入。在這種經濟形勢下，財務管理人員的水平和素質應該隨之提高。由于許多財務管理人員，對經濟管理認識不足，思想老舊，工作懶散，導致對單位流動資金控制不嚴，對收入和支出的資金沒有及時做賬，這些都導致財務數據的滯后性，沒有真實準確及時的反應某一時間節點單位的流動資金狀況，導致了經濟管理的混亂。只有不斷提高自身的業務素質，提升自己的管理理念，從思想上重視，才能滿足醫院資金管理的需求。在實際的人員選拔中，對管理人員的素質沒有重視，導致財務管理人員的素質普遍不高。再加上沒有系統化的定期培訓，造成了財務人員的專業水平滿足不了現代化管理的需求。

（七）公立醫院內部的固定資產缺乏統一管理

固定資產在公立醫院總資產中占有很大比重，如大型的醫療器械均屬于固定資產范疇，對其進行有效管理，對于促進公立醫院整體效益有重要作用。就目前情況來看，我國公立醫院對固定資產沒有統一的管理，缺乏相對應的管理體系制度或者是現有體系不健全、不完善，管理條例的可操作性不高，監管不到位。具體表現在，對購買的辦公桌椅、小型儀器等固定資產沒有登記，很有可能在日后的管理中造成固定資產的缺失，導致國有資產流失，對于固定資產的報廢，沒有對應的報廢程序，回收程序。這就使固定資產沒有得到合理的使用，導致公立醫院固定資產的流失。這些現象的存在，使得醫院內部固定資產數量不清、金額不明，就導致了我國公立醫院的固定資產沒有得到落實和保障。固定資產管理部門和相關人員對固定資產的重視程度不夠，在工作中沒有盡職盡責，沒有及時進行追蹤、監管，對已購買的小型儀器沒有及時記錄，在各類辦公用品、設備購買、使用過程中，沒有留下管理軌跡，導致在固定資產的管理上存在缺失，最終導致國有資產流失。

二、如何改善醫院經濟活動中出現的問題

（一）樹立正確的觀念，強化風險意識

隨著經濟的發展，醫院的管理者應充分認識到財務管理的重要性，樹立正確的觀念。對醫院資金要進行合理的配置，可用于投資或者醫院的日常運行中。除了嚴格管理現有資金，降低風險外，還要在未來的決策中明確風險。根據日益變化的內外部經濟環境，應充分分析醫院在發展過程中可能會面臨的各類風險。將風險控制在一定范圍之內，不宜大跨步擴張式發展。一旦發生異常情況，要及時制定方案，改善情況，將損失降到最低。

（二）建立健全的資金管理內控體系

醫院內部資金控制體系的建立，要充分滿足管理的要求，為實際的管理提供強有力的支撐。在建立健全相關體系時，要積極借鑒一些企業先進的制度、經驗，然后再從實際出發，根據本單位的特點，制定符合自身發展的內部控制管理體系。在健全內控體系的過程中，要及時的跟蹤、反饋，發現體系中存在的問題，改正問題，從而不斷的完善管理體系，提升醫院的各項管理水平，保障醫院的正常運作。

（三）強化企業人力資源建設

面對競爭日益激烈的內外部環境，歸根到底是人才的競爭。醫院各項水平的提升離不開人力資源的建設、開發與管理。科學合理的人力資源配置將對醫院內部控制的有效實施提供重要保障。在實際工作中，要建立科學的人才培養機制，建立財務人員輪崗制度等強化人力資源管理。要對財務管理人員定期進行培訓，提高他們的職業道德水平和業務素質水平。

（四）加強資金管理的信息化建設，實現數據的良好溝通

隨著大數據時代的到來，越來越多的信息化技術應用到企業的財務管理之中。要想將醫院內部各科室的相關數據快速準確的轉化為有用信息，并使其為醫院的運作、發展提供有效的、科學的、完善的、客觀的、正確的數據資料，就必須運用信息化手段，將醫院的各項業務數據關聯起來，實現數據之間的橫向、縱向的交互應用。先進的現代信息技術的全方位應用能夠幫助我們更好的進行管理，并為醫院的經營層的決策提供科學的支持。因此，醫院必須將信息化技術應用于管理之中，加強培養信息化人才，為醫院管理的良好運轉提供保障。

（五）加強干部隊伍建設

公立醫院內部經濟管理和管理者自身的道德水平有密切的關系，管理者的素質直接影響了管理水平。在財務管理中，要將人力資源合理的進行配置，引進人才多元化，提高干部的管理水平。同時注重干部的廉潔、自律教育，以身作則。

現在，我國很多企事業單位都已經建立了資金的內控體系，但仍有不足。我們要加強檢查與監督，加大對各種不合規、不合法以及徇私舞弊現象的查處力度，保證醫院的正常運作。（作者單位為朝陽市中心醫院審計科）