事業單位內部控制存在的問題及建議

羅玉琴

自從黨的十八大召開以來，在經濟社會急速變革的時代背景下，事業單位也同樣面臨新的問題和新的任務，為迎接新時代，事業單位也需要進一步強化內部控制體系知識的宣傳和推廣，充分運用現代信息化技術完善事業單位內部的溝通機制，進一步完善事業單位內部控制監督體系，不斷優化組織機構建設。 本文從事業單位內部控制的實施現狀出發，對事業單位內部控制存在的問題和原因進行了相應的分析，提出提升事業單位內部控制水平的對策和建議，希望為單位的發展提供一些幫助。

改革開放以來，我國的內部控制理論得到很大的發展，逐漸成為現代管理理論體系中重要的組成部分。事業單位在教育、社保、衛生等關系到國計民生方面為廣大老百姓服務。現階段我國已經進入社會主義發展的新時代，需要與時俱進，進一步建立健全完善各種內控制度建設，以保障事業單位的高效快捷運轉。

一、現行事業單位的內部控制現狀

在我國， 1986 年財政部公布實施的《會計基礎工作規范》對事業單位開展內部控制做出了較為詳細的規定。中國注冊會計師協會1996年發布的《獨立審計準則第9號—內部控制與審計風險》（會協字456號），首次提出內部控制的三大原則即會計制度、控制環境及控制程序。2001年頒布實施的《內部會計控制規范——基本規范》， 則標志著我國事業單位內部控制制度趨于完善。2017年財政部頒布《政府會計制度——行政事業單位會計科目和報表》（財會〔2017〕25號），2019年1月1日起在各級各類行政事業單位施行。

二、現階段我國事業單位內部控制存在的主要問題

我國在事業單位內部控制理論研究和實際應用經過實務界和理論界的不懈努力，取得了較大的進步，但與西方發達國家比較還是存在一定的差距，制約事業單位內部控制水平的因素主要體現在以下幾方面：

（一）事業單位內部監督機制運行不通暢。事業單位的員工一定程度上工作穩定，有的員工在一個單位某個具體的崗位上工作時間甚至會長達幾十年，由于內部監督機制運行不暢的原因，導致事業單位外部監督和自身內部的監督機制的作用難以見效，無法形成統一高效的有機體。

（二）事業單位內部控制制度制定不完善。事業單位內部控制的關注點主要聚焦在人事管理、財務管理、物資采購、行政運營等方面，對其他方面的內部控制事項重視程度則嚴重不足，甚至存在缺項，或者沒有清晰的制度。此外，有的單位雖然制定有相對完善的內部控制制度，但仍然形同擺設，無法進行科學合理的管控。

（三）事業單位管理人員對內部控制的認識不強。對于廣大的事業單位來說，政府部門和單位管理人員關心的是如何發揮好橋梁紐帶作用，履行好社會職責。單位中高層管理人員特別財務、人事、采購等部門負責人的內部控制認識不到位，就會出現濫發津補貼、合同管理不規范、紀律松弛、權責不對等情況、會計系統執行、授權審批不充分不到位等一系列問題的發生。

三、我國事業單位內部控制現行問題的原因

現階段我國事業單位的內部控制工作存在較多的問題，主要是由管理體制、領導意識、監督機制缺位等原因引起的。

（一）各級政府主管部門對事業單位關注度不高，對其開展內部控制工作的重視程度不夠。政府部門對事業單位的內部控制工作則沒有引起足夠的重視，其工作的焦點主要是各類大中小型企業，正因為政府部門對內部控制建設的重視程度不夠，才導致內部控制工作存在需要改進的問題。

（二）事業單位本身對內部控制知識的宣傳和推廣力度不夠，知曉度不高。在我國，由于現行內部控制制度的宣傳和推廣力度不夠，實施時間相對較短。很大部分職工從來沒有關心和了解過本單位的內部控制工作，更談不上內部控制工作的親自參與，這就會導致內部控制作用的發揮不充分，出現不能科學決策、不對等權責。事業單位內部的各種人力資源，先進的科學儀器設備得不到運用。

（三）事業單位內部職責職能劃分不清，監督機制不完善。現階段，我國事業單位設立內部監督崗位的很少，甚至出現不相容崗位由一人擔任的情況，缺乏有效的內部監督與檢查機制，導致部門與部門、職工與職工之間間發生推諉扯皮之事，發生問題后具體責任不清，職能職責劃分不明，無法使單位內部資源產生最大的經濟和社會效益，甚至可能導致出現貪腐的情況。

四、加強事業單位內部控制能力的建議

（一）加大內部控制相關知識文件，財經法規制度的宣傳及推廣力度。內部控制有利于有利于財務信息的真實可靠，規范單位工作行為，有效預防腐敗、打擊腐敗。只要單位內部不斷強化內部控制相關知識文件的學習，大力強化對事業單位不同類型崗位員工、是事業單位中層以上干部，特別是涉及辦公室、財務、物資采購等關鍵部門主要負責人對于內部控制相關知識體系的認知工作，使其入腦入心，建立單位內部行之有效的內部控制機制。

（二）完善單位內部溝通機制，合理運用各種先進的信息化手段。只有信息溝通渠道做到公開化、透明化，才能保證順利實施內部控制制度。事業單位要充分運用現代化的大數據手段、先進的信息化工具，減少溝通環節產生的矛盾，減少主觀因素的影響，保障單位內部的信息安全。

（三）完善事業單位內部控制監督制度，強化黨委（黨組）的引領作用。只有完善單位的信息公開管理辦法，抓牢信息公開這一契機，及時主動公開，強化對事業單位內部控制工作監督的力度，才能促使單位主動思考各項工作機制的完善。依靠黨委（黨組）的力量，大力提升單位內部監督檢查工作的力度；強化各種類型審計工作的力度，保證審計部門出具審計報告的客觀性和公正性。

（四）強化內部組織機構建設力度。現階段，我國已經大踏步邁入發展的新時代，事業單位各類矛盾凸顯，面臨的問題也不斷趨于多樣化。為適應進入新時代中國特色社會主義建設時期的新要求，事業單位更加需要以各項工作和各方面的社會要求為出發點優化單位內部組織機構，設置工作崗位，不斷強化內部管理部門的建設力度，只有做到人盡其才，才能保證內部控制制度得到高效的貫徹執行。（作者單位為遵義市財政預算評審服務中心）